国际税收协定的作用,国际税收协定的适用范围

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为了增加摘要：,企业的净利润，国际航运企业可以通过各种方式合法合规地进行税务筹划，达到避税的效果。例如，利用不同国家船舶登记制度的差异合理选择企业组织形式，利用国际税收协定合理安排企业资本结构，可以降低企业实际税负，提高企业综合竞争力。本文分析了国际航运企业税收筹划的实施。

关键词：航运企业；税务规划；国际逃税

引言

随着经济全球化的发展，各个领域和行业都在积极探索创新，国际航运公司也不例外。税务筹划的分析和研究是国际航运公司提高税务筹划能力的前提。只有了解相关的税收政策和策略，才能灵活运用，有效降低国际航运公司的实际税负水平，提高其净利润，进而有效提高其综合竞争力。

一、利用船舶登记制度

在国际航运企业的固定资产中，占资产总值比重最大的类别是船舶，它是承运人。在不同的国家，船舶登记制度有不同的规定，在缴纳税费方面有很大的差异。因此，在税收筹划和实施过程中，国际航运企业可以利用这一点进行更高效的税收筹划，利用船舶登记制度提高国际避税的筹划效果。例如，现行的国际船舶登记制度是根据国际公约的内容和各国法律规定的相关内容制定的，需要登记和记录许多信息，包括船舶的所有人、经营人、名称和技术性能数据等。上述信息需要在船籍港进行登记，船籍港是船舶的注册港，船舶的注册港也是登记机关所在国的相关港口。由于各国法律法规和政策的不同，不同的船舶登记制度对船舶登记的条件作出了不同的规定，包括开放、封闭和半开放。一些国家采用开放的船舶登记制度。对于前来注册的船舶，这些国家和地区几乎不设限制，整体条件范围非常宽松。在这些国家，几乎所有的船舶都可以注册取得该国国籍，并且挂上“方便旗”，这样就可以大大降低挂方便旗船舶的运营成本。通常情况下，注册国会在征收年费和注册费时，会根据船舶吨位的不同进行征税，在所得税方面采取免税政策或者只征收很低的税额。因此，国际航运公司可以利用船舶登记制度的差异，根据自身特点和需求进行税务筹划[1]。

二、合理选择企业的组织形式

在税收筹划过程中，要综合考虑企业的组织形式。不同组织形式的国际航运企业适用的税收法律法规会有很大的不同，因此不同组织形式的国际航运企业享受的优惠税率也会有很大的不同。目前企业组织形式主要有三种，即个人独资、合伙和公司制企业。公司负有缴纳企业所得税的义务。公司股东在分配股息、红利的过程中需要缴纳个人所得税。合伙企业和独资企业只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。然而，与公司相比，合伙企业和独资企业在融资成本、风险管理、交易成本和运营成本方面没有优势。因此，航运企业在选择企业组织形式时，需要根据自身的实际情况做出合理的选择[2]。此外，在税收筹划中，我们还需要关注各国税收政策法规中子公司和分支机构的差异。子公司在各国税收优惠政策方面享有独立法人地位和政策待遇，税务核算和纳税均体现出一定的独立性特征。子公司与母公司之间的交易属于两个独立企业之间的往来。子公司被视为居民纳税人，需要承担与国内其他公司相同的纳税义务。子公司可以选择将利润留在子公司，也可以选择将利润上缴给母公司。此时如果在税负较低的国家和地区设立子公司，可以享受当地的税收优惠政策。分公司作为总公司的一部分，不具有独立法人资格，在东道国被视为非居民纳税人。它只承担有限的纳税义务，需要与总公司共同纳税，难以享受东道国或地区的税收优惠政策。总公司在收取分公司利润时不需要缴纳预提税，总公司的利润可以冲减分公司的亏损，减轻公司整体税负。因此，国际航运企业应根据自身实际情况，合理选择、调整和改造组织形式，进而最大限度地实施税收筹划，更大程度地享受相关优惠政策[3]。

三、利用国际税收协定

国际税收协定是指各国为解决税收利益分配问题而达成协议并共同签署的书面协议。在所得税和关税方面，有国际协定或条约的约束力。为了避免逃税和双重征税，所得税领域的国际条约，也称为国际税收协定，发挥了一定的作用。所得税领域的大多数协议都是双边的，即双边税收协议。双边税收条约通常从营业利润、股息、利息、特许权使用费和财产性收入等方面明确各国的征税权和企业可以享受的税收优惠待遇[4]。随着经济全球化的发展，国际航运公司可以通过在海外设立子公司，利用国际税收条约实施税收筹划来避税。例如，一家国际航运公司需要开通一条从其境内一个港口到另一个国家港口的航线，但根据税收协议，该国将对航运收入征收更高的税收。此时，航运公司可以通过查询国际税收政策，咨询税务机构，制定符合自身利益的税收筹划方法。其中，你可以选择

在与该国存在税收协定的第三国或地区设立海外子公司，其来源于该新开通航线中的航运收入可以按照规定享受税收减免政策，从而达到降低税负的目的。此外，国际航运企业还可以通过改变注册地的方式来降低税负。由于航运公司的注册地、经营地和管理机构可以不在同一国家和地区，因此其可以选择在将注册地设立在第三国。由于企业变更注册登记地的行为是不受一国的税务当局干涉和控制的，因此如果一个航运公司的设立和注册是在某税负较高的国家，可以通过采取注销在该国的企业注册到税负较低的国家注册成立企业的方式，成为税负较低国家的居民纳税人，承受较低的税收负担，从而实现税收筹划。

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四、合理安排企业资本结构

企业资本结构也是国际航运企业税务筹划中需要注意的要点。与发达国家相比，我国企业自身的发展水平有限，因此不合理的资本结构现象较为常见。为了增加企业价值，国际航运企业可以适当调整企业债务资本与权益资本之间的比例。在进行跨国的经营和管理活动中，国际航运企业需要对相关国家税收法律法规的规定进行深入的了解，熟知相关的法律法规内容，以此对筹划目标展开分析。除此之外，国际航运企业还应保持对相关国家法律法规的内容及其变化密切关注，结合相关国家税收法律法规内容的变化以及时制定相应的解决方案。资本弱化是指纳税人为了降低纳税负担，在筹资时通过贷款方式代替募股方式，各个国家在股息利息方面体现出了不同的税收政策。当企业筹资时，就可以通过在贷款和发行股票两者中间进行选择，以实现税收筹划、达到减轻税收负担的目的[5]。例如处于企业所得税税负较重国家的企业，可以通过加大贷款筹资的规模，扩大债务资本与权益资本之间的比例达到资本弱化的目的。几乎世界各国对于借款利息的规定都是可以将其列支在成本费用之中，并允许借款利息在计算缴纳企业所得税前予以扣除。这样一来，当企业位于企业所得税税收负担较重的国家时，可以通过资本弱化和加大债务资本的方式，利用利息费用在企业所得税前可以予以扣除的政策规定，降低企业所得税的实际税负[6]。将资本弱化运用到航运企业的国际税收筹划中，能够达到良好的避税效果，但一些国家在税法中制定了防范资本弱化的条款，对企业取得的债务资本和权益资本的比例作出规定，对超过一定比例的贷款利息支出不允许在所得税前扣除。例如，我国企业所得税政策文件中明确规定，企业实际支付给关联方的利息支出不超过规定比例的部分准予在当期税前扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。根据我国税收政策规定，对于航运企业来说，债资比超过2：1的利息不得在当年和以后年度扣除。因此，国际航运企业可以通过运用恰当的债资比例，结合对企业税收风险的综合考量，最终选定可行性最强的税收筹划方案[7]。

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结语

综上所述，国际航运企业在税收筹划实施过程中，可以通过多种方式降低自身的实际税负。同时，由于国际航运企业所处的经济环境和社会环境不是一成不变的，因此当相关的税收法律、制度和政策发生调整或改变时，其税收筹划方案须保持一定的灵活性，做到及时调整更新。此外，国际航运企业还应当加强与所在国家（地区）当地主管税务机关的联系，充分了解所在国家（地区）当地税收法律、制度、政策以及税收征管的方式和具体要求。与税务机关建立良好的沟通机制，使企业的税务筹划活动一方面符合税收法规政策的要求，另一方面符合主管税务机关的管理特点。通过税收筹划增加企业的净利润、提升企业价值，以达到增强航运企业综合实力的目标，推动航运企业未来的长足建设与发展。

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