自2006年《合伙企业法》修订以来，合伙企业分为有限合伙企业和无限合伙企业。经过几年的发展，投资者逐渐认识到有限合伙“半透明”的税收优势和有效行使控制权的能力。有限合伙已经遍布全国，几乎每一个标准化的企业都会涉及到有限合伙。特别是在金彩集团的股权结构和税务筹划上，充分发挥了有限合伙的优势。为了在相关业务咨询过程中更好地利用合伙企业的特点，我收集整理了合伙企业个人合伙人纳税的规定，整理如下，以供参考。
1.合伙企业的收入按纳税项目可分为三类：投资处置收入、股息利息收入和其他生产经营收入。
二.主要涉及的相关法律规定
1.国发〔2000〕16号文件：规定合伙企业投资者的生产经营所得，按照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。
2.财税[2000]91号文件：合伙企业的财产转让收入、利息收入等全部收入，归入投资者个人生产经营所得，按照个体工商户生产经营所得的应税项目征收个人所得税。
3.国税函[2001]84号文件：将合伙企业的收入分为企业收入和企业外商投资分支机构的利息、股息、红利两部分，分别缴纳个人所得税。
4.财税[2008]159号文件：合伙企业的生产经营所得和其他所得，应当先分后税。前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和企业当年留存的收入(利润)。
5.财税〔2019〕8号文件：创投企业可以选择按单只投资基金计算，也可以选择按创新计算。
投资企业年度收入综合核算的两种方式之一。计算其个人合伙人从创业投资企业取得的收入的个人所得税应纳税额。
三.2018年以前中国各省市有限合伙企业个人合伙人的税收征管实践，
事实上，在2018年之前，不同的省市对有限合伙企业的投资收益征收不同的税。基本上，投资收益是以20%的速度收取的。一些省份区分gp和lp。
比如北京、天津个人合伙人取得的收入，按照分红收入、财产转让收入按20%征收个人所得税。gp和ip没有区分。在沪深前期，lp的股权投资收益按照利息、股息、红利所得按20%征税。根据个体工商户的生产经营收入，对gp征收超额累进税。
四.国家统一将于2019年开始。分红和奖金按20%的比例发放，其他收入按个体工商户的生产经营收入发放。
2018年8月，国家税务总局《中华人民共和国一般税收征收函〔2018〕88号第《国家税务总局稽查局关于2018年股份转让检查工作的指导意见》号(一)关于合伙企业股份转让所得分配给自然人合伙人(有限责任)征收个人所得税的意见：合伙企业股份转让所得，按照先分后税的原则，比照个体工商户生产经营所得的羡慕，按5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违反了《征管法》的规定。根据该条例，有限合伙企业除股息以外的所得，按照20%的税率征税。其他所得，按照个体工商户的生产经营所得，按照5-35%的超额累进税率征税。
这一指导意见的出台引起了很大反响。过去，投资转让收入按20%征税。现在，税收负担按个人生产经营收入的5-35%的累进税率征税
2019年1月10日，财政部、国家税务总局、国家发展改革委、中国证券监督管理委员会发布财税〔2019〕8号通知：规定已依法完成备案的创业投资企业个人合伙人，可以选择按照单一投资基金核算或者按照创业投资企业年度收入进行整体核算两种方式之一，计算其个人合伙人创业投资企业收入应缴纳的个人所得税。
创业投资企业选择按单一投资基金计算的，其个人合伙人从基金中分得的股权转让收入和分红收入，按20%的税率计算缴纳个人所得税。
如果创投企业选择整体计算年度收入，其个人合伙人应按照“营业收入”项目和创投企业取得收入的5%-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税。
综上所述，对于2019年以来新设立的有限合伙企业的个人合伙人，除上述符合财税〔2019〕8号文件要求的创业投资企业个人合伙人外，适用税率只有两种：利息、股息、红利所得及其他所得的20%税率为个体工商户超额累进税率的5%-35%。
内容来源网络，如有侵权，联系删除，本文地址：https://www.230890.com/zhan/106856.html