在企业的日常经营中，由于会计差异，企业往往存在递延所得税负债或递延所得税资产。但是，很多小伙伴在办理企业账务或审核会计考试时，对递延所得税的理解并不透彻。我们来看看什么是递延所得税。
一、什么是递延所得税
递延所得税是指当合营企业的应纳税所得额与会计上的利润总额出现定时差时，为调整会计差额，可以从账面利润总额中计提所得税，作为利润总额列支，按照税法计算的所得税作为应纳所得税入账。两者的区别是递延所得税。按照这种核算方法，合资企业需要设置递延所得税账户进行核算，在时间差自行完全消失后，本科项目的余额也将为零。
通俗的说就是会计确认的税额与税务局确认的金额不一致，临时的(后来税务局确认的)就是递延所得税。
二.递延所得税的分类
递延所得税在会计科目中分为递延所得税负债和递延所得税资产。
从字面上看，递延意味着递延所得税到后期。所以，既然是延期，那就是时间差。永久差异不会被推迟。
一般来说，纳税申报表上有一个根据税法调整的应纳所得税。应纳所得税根据税法中的应纳税所得额计算，包括会计利润的永久差额和暂时差额。
1.递延所得税负债
递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应纳税所得额。
递延所得税负债由应纳税暂时性差异引起。对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应调整所得税费用。比如会计折旧小于税收折旧，导致资产账面价值大于计税基础。如果产品已经销往国外，会影响利润，因此递延所得税负债应调整当期所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益，则确认的递延所得税负债应调整资本公积。例如，可供出售金融资产按公允价值计量。公允价值增加，会计增加可供出售金融资产的账面价值，确认资本公积。由于不影响利润，确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应调整资本公积。
2.递延所得税资产
递延所得税资产是指以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，确认可抵扣暂时性差异以抵销可抵扣暂时性差异的资产。除一些特殊情况外，所有应纳税暂时性差异都应确认为递延所得税负债。
递延所得税资产和递延所得税负债对应于暂时性差异。可抵扣暂时性差异是未来可用于抵扣税款的部分，是应收回的资产，因此对应递延所得税资产。
三.递延所得税与应付所得税的关系
所得税(应纳税额-应纳企业所得税)的确认方式有两种：应纳税额法和纳税影响会计法。无论企业采用哪种会计方法，其应纳税额-应纳所得税额，即应纳所得税额是一样的。根据应纳税法，在时间差异中产生的递延所得税资产或负债不予确认。因此，所得税费用的确认与企业所得税应纳税额一致。在税收影响会计法下，需要确认时间差异对所得税费用确认的影响，因此会产生递延所得税资产或负债。
四.递延所得税的计算公式
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
需要注意的是，企业因确认递延所得税资产而发生的递延所得税与递延所得税负债有关
如果一项交易或事项按照会计准则应计入所有者权益，则该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变动也应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收入)。
动词（verb的缩写）递延所得税的会计分录
1.当企业出现可抵扣暂时性差异时：
借：递延所得税资产
贷方：所得税费用
2.企业发生应纳税暂时性差异时：
借：所得税费用
贷款：递延所得税负债
企业递延所得税存在可抵扣暂时性差异时，应当以“递延所得税资产”科目核算；当企业递延所得税存在应纳税暂时性差异时，应按“递延所得税负债”科目核算。
不及物动词例子
某电器公司2019年利润总额100万元，预计负债10万元，产品质量保证——。2020年利润总额200万元，今年支付去年计提的预计负债10万元，不多不少，不产生新的预计负债。假设企业所得税税率为25%，则没有其他调整。
2019年的会计分录如下：
借：所得税费用25万(100万* 25%)
递延所得税资产25000
贷款：应纳企业所得税27.5万元(11万* 25%)
2020年会计利润总额200万元，税法应纳税所得额190万元(200-10=190)。
借：所得税费用50万元
贷方：应纳企业所得税47.5万元。
递延所得税资产25000
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