企业增值税税务筹划分析,增值税纳税筹划方案

新税制下企业增值税筹划面临问题

(一)企业增值税筹划面临较大风险。

当前，我国经济发展水平的不断提高为企业的发展提供了良好的机遇，但企业在不断提高经济效益的同时也要承担不断增加的税负。在企业需要缴纳的各种税收中，包括营业税和增值税，增值税是最重要的，对企业经营活动影响最大。新税制实施以来，企业为了适应增值税的新变化，在增值税筹划的思路和方法上进行了新的尝试。然而，外部因素的复杂性使得企业在增值税筹划过程中更难对方向进行评估。企业制定的措施不一定合理，增值税面临较大的筹划风险。企业增值税筹划面临的风险不断加大，直接导致企业税负增加的不良后果，企业的正常经营活动乃至长远发展都有可能受到不利影响。企业只有提高正确估计新税制下增值税筹划风险的能力，才能积极适应新税制对企业增值税筹划的新要求。

(二)税率变动对企业影响很大。

我国新的增值税政策是新税制改革的标志，根据企业规模的差异划分为四个等级的增值税税率对企业的影响很大。以前企业执行的增值税税票，远远不能满足新税制对企业增值税征收的新要求。为了适应我国政治经济形势的新变化，突破既定的税率征收规则，新税制企业无法在短时间内快速适应。企业作为增值税的主要纳税人，只有充分利用新税制的不同税率，才能为增值税制定新的税收筹划措施，从而将新税制对企业原有税负的影响降到最低。此外，新税制下税率的变化也影响着企业的经营战略。由于税率变化对企业的影响较大，企业必须重新考虑制定新的增值税税收筹划措施，积极应对税制变化，尽可能降低税收，提高企业经济效益。

三、新税制下企业增值税筹划具体策略

(一)加强税务筹划队伍建设，降低税务筹划风险

税务筹划原本是以节税为目的，对涉税业务进行规划的税务运营计划。为了达到通过节税提高经济效益的目的，企业需要一名熟悉新税制的税务规划师。企业可以通过加强税务筹划队伍建设，降低税务筹划风险，实现合理节税。虽然企业需要专业的财务人员，但即使是专业财务人员的素质水平和业务能力也良莠不齐，相当一部分财务人员对新税制缺乏了解，对新税制下企业增值税筹划的最终目标和具体流程认识不够。企业应加强财务人员的培训。一方面，在招聘财务人员时，应加强岗前培训。另一方面，对工作经验丰富、在企业工作积极的财务人员进行晋升培训，提高他们对税务筹划的认识。企业拥有熟悉新税制下增值税筹划最终目标和具体流程的税务筹划团队，尽可能降低税务筹划风险。比如在纳税申报期限的选择上，企业税务筹划人员可以在新税法允许的范围内(15日即可办理)，尽可能延长纳税申报期限，最大化企业资金的时间价值。

(二)灵活选择销售方式，提高税收筹划水平

对于企业来说，灵活选择销售方式也是提高税收筹划水平的有效途径。第一，企业可以充分利用商业折扣。根据市场供求情况灵活调整商品的价签，通过适当扣除价签来增加销量，从而增加营业收入。根据新的税收制度，如果销售金额和折扣金额同时列在同一张发票上，将按照扣除折扣后的销售金额计算增值税。二是采取现金折扣，督促客户尽快还清货款。具有融资性质的现金折扣一般在商品销售完成后使用，增值税也要按销售额全额计算。不允许扣除现金折扣。此外，企业可以合理地将合同条款转化为商业折扣，达到节税的目的。第三，当客户对企业销售的商品不满意但不退货时，给予销售折扣。当客户因规格不符合要求或质量问题对所购商品不满意，但无意退货时，企业可给予客户销售折扣。根据新税法，销售折扣可以在计税前扣除。企业可要求提出相应要求的客户填写《开具红字增值税专用发票申请单》，销售方提交主管税务部门开具红字发票，销售方扣除销售折扣后按商品销售额缴纳增值税。

(三)严格执行新税收政策，提高税收筹划效率。

在新的税制下，增值税有很多优惠政策。企业可以充分利用新税制中的各种减税免税政策，提高增值税筹划的效益。一、特殊行为在特殊情况下可以享受税收减免。例如，在外商投资工业项目中，属于投资金额类别的进口自用设备，可享受进口环节免征增值税的减免税政策。二是特定行业、特定行为也享受不同层次的税收优惠政策。比如医药保健品、农业生产资料、水泥都享受不同层次的税收优惠政策。企业可以在充分了解减免税政策的基础上，有效整合各种减免税政策，从而达到提高税收筹划效率的目的。企业在享受各种减免税政策的同时，必须清楚认识自己在增值税全链条缴纳中的地位，将会计制度和准则全面落实到会计工作中。企业在充分利用减税免税政策的同时，应严格遵守我国现行的会计制度和准则。在会计核算过程中，一旦发现与现行会计收入要素计量标准存在不一致之处，会计账簿和记录就不能修改。企业在计算当期应交增值税金额时，还必须严格遵守新税法的规定，准确计算当期应纳税销售额，在准确计算应交增值税金额的基础上，及时进行增值税纳税申报。

(四)战略性选择供应商，降低企业税负

我国增值税法律对不同类型的纳税人规定了不同的进项税额。比如企业分别选择一般纳税人和小规模纳税人作为货物供应商，可以获得的进项税额抵扣率分别为17%和3%，差别巨大，企业可以通过。

策略选择供应商来降低企业税负。企业在与供应商合作时，应尽可能让供应商提供增值税专用发票，借此获得进项税额抵扣，这样做可以尽可能减少增值税的纳税额，从而尽可能降低企业税负。除了尽可能要求供应商提供增值税专用发票之外，企业还可以通过找准不同类型纳税人的价格折让临界点，选择合适的供应商进行合作。虽然表面上看起来小规模纳税人处购买货物抵扣进项税额很少，但从小规模纳税人处购入货物往往可以享受到更多的价格优惠，也能弥补无法取得专用发票给企业带来的损失。企业可以将这一价格折让临界点计算出来，从而做出正确决策。例如，在一般纳税人和小规模纳税人都可以提供增值税专用发票，增值税税率为17%（或13%）的情况下，小规模纳税人若能够提供与一般纳税人相比60.814%（或87.15%）的价格折让幅度，从两类供应商处采购货物取得收益是相同的。若小规模纳税人仅能提供普通发票，不能抵扣进项税额，则需重新计算价格折让临界点来确定从哪类供应商处采购货物取得的收益更高。