一 、含税销售额的换算
不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)
什么时候需要价税分离?
(1)小规模纳税人销售均换算(除税务代开专用发票外)
(2)零售金额要换算
(3)所有普通发票要换算
(4)价外费用、并入销售额的包装物押金,建筑业总承包额中的自产货物要换算
二 、特殊销售方式下销售额的确定
(1)折扣折让方式销售:
(2)以旧换新销售:按新货同期售价确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。
【提示】增值税与消费税在以旧换新业务中的规定一致。
(3)还本销售:属于融资目的。销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出。
(4)以物易物销售:必做销项,但进项是否可抵要看条件。等价交换的进项销项一致。
(5)直销
①直销企业先销售给直销员,直销员再销售给消费者。(企业和直销员都计税)
②直销企业直接通过直销员向消费者销售。
(企业计税)
(6)包装物押金处理:
【提示】包装物租金直接作为价外收入并入销售额。
一般处理:随同销售收取的包装物押金,如果单独记账核算,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。
特殊处理:收取时一律并入销售额征税;逾期时不再计税。
【提示1】原理:啤酒黄酒包装物工艺特殊可重复利用,其他酒类包装物基本不能再次利用,本规定是防止纳税人利用包装物押金的名义减少或延后纳税。
【提示2】逾期包装物押金均为含税收入;需价税分离后并入销售额。
【提示3】价税分离适用税率为所包装货物适用税率。
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