增值税应税销售项目包括货物、服务、劳务、无形资产和不动产。增值税税率分为两类:税率和征收率;它们被分成几个子类。本文将一一详述。
一、税率
增值税税率,适用于一般纳税人,按一般计税方法(销项税额)计算。
注:一般计税方法应交增值税=销项税额-进项税额
(一)13%
1.销售和进口一般货物(除非另有规定)
2.劳务销售(加工、修理和更换)
3.有形动产租赁服务(营改增前购买的有形动产租赁可轻松征税,适用3%的征收率)
(二)9%
1.销售和进口以下货物:
(1)农产品(包括粮食等)。),食用植物油和食用盐;
(2)居民用自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤炭产品;
(三)图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物;
(四)饲料、化肥、农药、农机、地膜;
(五)国务院规定的其他货物。
2.销售运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、房地产(含土地使用权)租赁服务(旧商改项目可轻松征税,适用5%的征收率)
3.土地使用权出让(旧营改造项目可简单计算税费,适用5%的征收率)
4.房地产销售(旧改项目可简单计税,适用5%的征收率)
(三)6%
1、电信服务(不含基础电信服务)、金融服务、现代服务(不含租赁服务)、生活服务。
2.技术、商标、版权、商誉、自然资源使用权(不含土地使用权)等具有权益的无形资产。
(四)零税率
1.出口货物(国务院另有规定的除外)
2.跨境销售服务
3.无形资产的跨境销售
二、征收率
增值税征收率适用于小规模纳税人和普通纳税人,计算增值税(应纳税额)适用简易计税方法。
注:简易计税方法增值税应纳税额=(不含税)销售额征收率
(一)3%
这是一般的征收率,除非有特殊情况,这里适用。
(二)5%
1.土地使用权和房地产销售(营改增和旧项目)
2.租赁土地使用权(营改增项目,不含个人租赁住房)、房地产(营改增项目)
3.劳务派遣和人力资源服务,适用差额税。
4.高速公路桥梁收费站
(三)1%
本政策为新冠肺炎疫情设定,(现行文件规定)适用至2021年12月31日(仅限原3%征收率项目)。
(四)0.5%
2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,按照简易办法减按2%而非0.5%的税率征收增值税。
(五)依3%征收率减按2%征收
适用于销售法律上可抵扣、不可抵扣的旧货、固定资产。
(六)依5%征收率减按照1.5%征收
1、(包括个体工商户和其他个人)租赁住房;
2.自2021年10月1日起,住房租赁企业对个人租赁住房实行简易计税方法,按5%的税率和1.5%的减征率缴纳增值税。
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