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固定资产必须是每个公司都会涉及的会计科目。只要公司注册了,肯定会涉及到固定资产,因为我们公司,从房子、汽车到打印机,都是为了公司日常运营的支撑。今天,我们将详细介绍固定资产及其折旧方法和使用寿命。一定要耐心读到最后哦,文末有惊喜!
首先我们来了解一下什么是固定资产,这个科目的定义是什么。“固定资产”是指企业为生产产品、提供服务、出租或经营而持有的,使用12个月以上,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营活动有关的其他设备、器具和工具。
日常生活中如何区分固定资产?首先需要确定固定资产的使用时间是否会超过12个月,其次需要确定金额是否超过2000元才能确定是否计入固定资产。接下来,我们将看看固定资产的折旧方法和寿命。
一、固定资产折旧方法
固定资产常用的三种折旧方法是:平均寿命法(又称直线法)、工作量法(又称变动成本法)和加速折旧法(又称快速折旧法或递减折旧法)。
(一)平均年限法:
平均寿命法是工作中最常见的折旧方法,市场上大多数公司都采用平均寿命法。由于其计算方法简单易操作,深受会计人员的喜爱。我们来看看他的计算公式:
年折旧率=(1-预计净残值率)预计使用年限(年) 100%
月折旧额=固定资产原价年折旧率 12
比如A公司买了一台笔记本电脑,价值7000元,预计净残值5%,预计使用年限3年。笔记本电脑的月折旧额为:
首先计算年折旧率=(1-5%)3年 100%=31.67%。
月折旧=7000元31.67%/12月=184.74元/月
平均寿命法的缺点:
1.固定资产在使用初期运营效率较高,使用资产收益相对较高。按照收支比例原则,前期折旧的金额要相应的大一些。
2.使用固定资产的总成本包括折旧费和修理费。通常在固定资产使用的后期,维修费用会逐渐增加。但是,平均寿命法的折旧费用在每个期间都是不变的。这导致总成本逐渐增加,不符合配比原则。
3.平均寿命法没有考虑固定资产的利用程度和强度,忽略了固定资产在使用磨损程度和工作效率上的差异。
4.平均寿命法不考虑无形损失对固定资产的影响。
由于平均寿命法的广泛应用,我们引出了固定资产的清理,这里不再赘述。今后,我们将介绍固定资产的清理及其会计处理。
(二)工作量法
工作量法的计算方法与平均寿命法相似。工作量法的使用场景一般为运输企业等专业车队和客货车,也有一些由于季节原因不常用的机械设备(如农业企业的耕作机械、收割机等)。).那么工作量法的计算公式是:
单位工作量折旧额=固定资产原价(1-预计净残值率)/预计总工作量。
固定资产月折旧额=固定资产月工作量单位工作量折旧额。
比如某运输公司购买了一辆货运卡车,价值60万元,预计净残值率5%,预计总里程100万公里,本月行驶5000公里。这辆卡车当月的折旧额是多少?
单位工作量折旧=60万元*(1-5%)/100万公里=0.57
月折旧=5000*0.57=2850
我们介绍了工作量法的常见场景,那么工作量法有哪些优缺点呢?
优点:由于工作量法的特点,在某些情况下使用工作量法更为合理。当有形损失比无形损失更重要时。或者资产的使用不均衡
1.没有考虑到增加维修成本、降低运营效率或收入等因素。
2.也很难准确估计资产可以提供的服务数量。
3.工作量法忽略了无形损失对资产的影响。
(三)加速折旧法
加速折旧法又称快速折旧法或递减折旧法。其特点是在固定资产有效使用年限的前期增加折旧,后期减少折旧。因此折旧率相对加快,使固定资产成本在有效使用年限内得到补偿。在实践中,加速折旧法包括年限总和法和双倍余额递减法。我们关注双倍余额递减法。
双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,按照固定资产各期初原价减去累计折旧(即固定资产净值)和双直线折旧率计算固定资产折旧的方法。由于预计净残值不在每年年初从固定资产净值中扣除。因此,在双倍余额递减法下,一定要注意不要使固定资产净值低于其预计净残值。通常在折旧年限届满前两年内,固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。其计算公式为:
年折旧率=2/预计使用年限(年) 100%
月折旧额=固定资产净值年折旧率 12
比如某制造企业购买了一台价值10万元的设备,预计使用5年。
预计净残值率5%,采用双倍余额递减法计提折旧,年折旧额为:
年折旧率=2/10年*100%=20%
第一年折旧额=10万元*20%=2万元
第二年折旧额=(10万元-2万元)*20%=1.6万元
第三年折旧额=(10万元-2万元-1.6万元)*20%=1.28万元
第四,五年,按剩余金额平摊,年折旧额=(10万元-2万元-1.6万元-1.28万元)/2=2.56万元。
介绍完常用的固定资产折旧方法,那么我们要看看固定资产的折旧年限如何确定?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生知产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
有些小伙伴看到这里是不是一头雾水,没想到一个固定资产怎么有这么多核算方法,这么多折旧年限,而且有的方法每年的计算方式不同,加重会计的工作量,但是大家不要担心,好会计软件帮你解决一切的烦恼。
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