固定资产计提折旧时间,固定资产折旧2021新准则

在企业经营过程中，资产的使用非常普遍，如何使用资产可以达到节税的目的。可能有时候很多金融人士不理解。然后你可能会说，哦，妈妈说我们的资产无非是折旧和维护。没那么复杂。其实仔细分析，还是有很多门道的。当然，对财务人员的专业要求会相对更高。让我们谈谈如何使用它们。

企业在生产经营过程中需要购买固定资产。如果购买后需要折旧，每个企业对于折旧年限的选择都会有一个参考标准。根据《企业所得税法实施条例》第六十条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产的最低折旧年限如下： (一)房屋、建筑物20年；(2)飞机、火车、船舶、机械、机械和其他生产设备10年；(3)与生产经营活动有关的设备、工具、家具为5年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；(5)电子设备3年。以上清单规定了这些固定资产的折旧年限，企业按此规定处理日常折旧问题。如果公司采用这种方法来处理挣得和非挣得的资产，结果可能会大不相同。如果企业有房有楼，显然会有土地。房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，土地的摊销年限按多少年摊销。很多企业会按照土地使用证的时间进行摊销。事实上，这样摊销土地是极不合理的。如果土地摊销50年、40年、70年，企业能做这么久吗？也就是说这个企业已经消失了，土地还在摊销。其实房子和土地不应该分开，而应该是一个整体。根据2010年财税121号文件的规定，企业缴纳房产税时，无论如何核算，按照房产原值计税的房产，其原值应包括土地价款。意思是征地成本要并入房地产，所以不需要单独留出土地进行摊销，要并入房屋和建筑物，因为房屋里面一定有土地，所以不要把土地摊销那么久，就像房屋和建筑物一样，选择20年或者30年都没有问题。

如果一个企业前期赚钱，把土地摊了四六十年，前期就会赚钱；如果是分20年的地，前期赚不了那么多钱，以后税务部门肯定会认，因为这个文件是以2010年财税121号文件为基础的。在缴纳房产税的过程中，无论如何核算，土地都要计入房屋原值。如果一个企业建了房子，它不会买房子，只会买你的土地，所以是一个整体。很多财务人员在企业会计核算过程中，未能准确控制固定资产折旧的一些特征，可能会使企业多缴税款。这是企业在选择折旧年限时必须考虑的房屋和土地的性质。

很多企业都会购买这种电子设备。购买后会按照多少年折旧，因为企业所得税法规定的最低折旧年限是3年。在这里，我们可以关注一下网上的一些报道。JD.COM多年亏损，美团多年亏损，JD.COM和美团显然有电子设备。如果JD.COM美团的财务人员按照3年来计算公司电子设备的折旧年限，这几年的损失是不是很大？那么，因为多年一直亏损，有可能前期的亏损在后期无法收回，因为补偿期过后，当时购买的设备和固定资产只是一张废纸，没有任何意义，因为在企业所得税前没有办法扣除，所以国家在缴纳企业所得税的过程中规定了这种固定资产的最低折旧年限，但并不意味着不能超过。如果电子设备按照税法规定的最低折旧年限是3年，那么如果计提10年的折旧，比如300万的电子设备贴现3年，每年贴现100万，贴现10年，每年贴现30万。那么，未来企业所得税结算缴纳的时候，无论是10年还是3年，或者更激进一点，3年和10年都不选，而是2年。

这个折旧期限可以长于或短于税法规定的最短期限。至于长于或短于这个最小期限的期限，未来计算企业所得税时，以哪一个为标准？在这里，我们应该提到一个政策。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第29号)第五条第(二)项规定，企业固定资产的会计折旧年限超过税法规定的最低折旧年限的，应当按照会计折旧年限计算扣除折旧，但税法另有规定的除外。意思是如果会计折旧年限比税法规定的要长，那么就要按会计核算。这里所说的电子设备折旧按10年计算，税法规定的最短年限为3年。然后，在未来，30万年的折旧将在税前扣除。所以在这里，如果公司前期亏损，比如JD.COM或者美团，就是前期亏损。如果这个电子设备折旧三年，损失会很大。那么，如果打折10年，前期损失就少了。亏损的目的和意义在于弥补亏损是有期限的，至少有一部分是可以在未来弥补的。但是，如果这个时间节点缩短，第一年或第二年的损失将是可能的。这也是固定资产折旧年限要调整的原因。所以，企业购买的固定资产，以后不应该按照这个最低折旧年限计提折旧。很多时候，这一点是错误的，因为企业赚钱，这样做是可以的。企业不赚钱，当然不行。各企业要根据自身特点做相应的优化，后期效果会更好。

此外，根据财税〔2018〕54号文件规定，2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置设备、器具的单位价值不超过500万元的，在计算应纳税所得额时允许一次性计算当期成本，不再按年计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按《企业所得税法》的有关规定执行。当然，这个文件现在已经延期了，像这样的其他文件属于国务院财政税务部门。

的意思，就是说企业如果购买设备单位价值没有超过500万，可以一次性进成本，这也就是所说的加速折旧，虽然税法上可以一次性做成本，但是根据会计核算的原则，仍然应该要分期摊销，那么在进行分期摊销环节，就会存在税会差异问题。

以上就是对于固定资产在进行折旧的时候，不同的情况应该如何去优化，如果说国家有一些特定的文件可以享受加速折旧，就可以按加速折旧来处理，如果说类似文件已经过期，或者国家没有出台相关加速折旧文件，在进行固定资产折旧的时候要考虑一下企业本身所处的阶段和企业当期的盈亏状况，如果说企业处在亏损阶段的话，建议购进固定资产，把它的折旧期限尽量拉长一点，更有好处。如果说企业处于盈利阶段，很显然固定资产折旧的期限尽量缩短一点，不能一概而论，单纯只去考虑企业所得税法规定的最低折旧年限，不同的企业差异很大。另外如果说企业有房屋建筑货的话，在进行折旧和摊销的时候要考虑一下土地，原则上应该并入到房产，与房产折旧摊销的期限最好一样，不至于让企业多交税的情况。另外，对于房屋有装修的情况，装修费到底是进入房产原值来摊销，还是作为长期待摊费用，这个也要搞清楚，如果说房屋建筑物第一次来装修，因为不装修可能用不了，所以认为是达到预定可使用状态之前的一种装修，显然要并入房产原值，但如果说属于后期装修，也有可能会演变成大修，那就按大修方法来进行处理，应该根据不同的折旧方法。

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