个人转让股权需要交哪些税,个人股权转让中的税收筹划

财务人员最关心的是股权转让如何纳税。本文详细分析了不同情况下个人股权转让的涉税问题，让我们一起来看看！

在公司经营过程中，经常会发生个人股东转让股权的情况，要么是因为效益不好，老板不想做，要么是因为股东之间的矛盾激化而分道扬镳，要么是因为自己的土地和财产受到他人的青睐。财务人员最关心的是股权转让如何纳税。本文详细分析了不同情况下个人股权转让的涉税问题。

01税收计算

股权转让方需要签订《股权转让协议》，协议将规定股权转让价格，转让环节主要涉及个税和印花税。

个税按“财产转让所得”缴纳，由转让方缴纳。

应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理费用)20%

合理费用主要是指印花税，由转让方和受让方共同缴纳。

印花税按“产权过户数据”缴纳，2019年1月1日至2021年12月31日，可享受五折优惠。

应纳税额=股权转让收入 0.5 50%

02案例研究

长城公司有两个股东，张三和李四。根据公司章程，分红将按实缴出资额进行分配。以下是不同情况下股权转让应缴纳的税款(不包括资本公积、盈余公积和印花税):

1实收资本全部到账，未分配利润0

【案例一】张三认缴100万元，实缴100万元；李认缴100万元，实缴100万元。未分配利润-20万元，张三以90万元的价格将全部股份转让给王武。

个税：(90-100 ) 20%=0

分析：张三投资100万，只收回90万，相当于亏损，不涉及个税。

2实收资本全部到账，未分配利润0

【案例二】张三认缴100万元，实缴100万元；李认缴100万元，实缴100万元。张三以未分配利润20万元，以100万元的价格将全部股份转让给王武。

分析：公允价格转让不含税，但归属于张三的利润为10万(20 100/200)元。张提取时并未将这10万利润据为己有，可能会被税务局认定为股权转让价格明显偏低，税务局可能会根据相应的净资产份额对股权转让收入进行核实。本例中，张三对应的净资产份额为：(200万20万)/2=110万，应纳税额为：(110-100) 20%=2万。

当然，如果张三和王五之间存在“特殊关系”，即使股权转让价格明显偏低，也会被认为是合理的。是一种怎样的特殊关系？即能够提供合法有效的身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及对让与人负有直接抚养或者赡养义务的被扶养人或者赡养人。

3实收资本部分到账，未分配利润0，转让全部股权

【案例三】张三认缴100万元，实缴50万元；李认缴100万元，实缴100万元。张三以未分配利润20万元，以100万元的价格将全部股份转让给王武。

个税：(100-50 ) 20%=10万元

分析：为什么减少50万？因为以现金出资方式取得的股权，其原值是按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认的。不算印花税，张三实际交了50万。

4实收资本部分到账，未分配利润0，转让部分股权

【案例四】张三认缴100万元，实缴50万元；李认缴100万元，实缴100万元。未分配利润15万元，张三将50%股权转让给王武。

分析：如何确认张三转让的50%股权的原值？0?50万？还是25万？查看密钥《股权转让协议》是如何达成一致的：

(1)协议约定转让股权实缴部分的，则股权原值为50万，股权转让价格设定为 55万(50 15 50/150)是合理的；

税金 (55-50 ) 20%=1万元

(2)协议约定转让股权未支付部分的，未支付部分需要王武后期支付。那么原始的equit

税金(27.5-25)20%=50万

从个税来看，第二种情况个税最低。

5实收资本为0，未分配利润0，转让全部股权

【案例五】张三认缴100万元，实缴0000元；4.李认缴100万元，实缴0000元。未分配利润-20万元，张三以0元价格将全部股份转让给王武。

个税：(0-0) 20%=0

万

分析：老板没有投钱，公司还亏了20万，显然是借钱经营。0元转让不涉及个税，但实务执行中也有企业反映被征收了个税。

提醒：如果长城公司拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的话，申报的股权转让收入要大于等于股权对应的净资产公允价值份额。

除了股权转让之外，企业还常常涉及增资和减资。增资不涉及个人所得税，减资要视情况而定。有的股东为了规避转让环节的个税，签订“阴阳合同”，从而增加涉税风险。建议公司成立之初就考虑好股权架构的搭建，减轻后期分红及转让环节的个税负担。

以上仅代表个人观点，具体以当地税务机关的执行口径为准。