增值税进项抵扣怎么操作,一般纳税人进项税抵扣流程

普通票也可以抵扣进项税吗？特价票可以按面值扣除吗？今天笔者明确进项税是否可以抵扣，如何抵扣！

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这些情形普票也可抵扣！

情形一：A公司财务人员收到两张网上租车发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票。由于两张发票都是普通发票，进项税没有扣除。

正解：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)第六条第一项：

6.纳税人购买国内旅客运输服务，允许从销项税额中扣除进项税额。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按下列规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

情形二：A公司财务人员收到两张收费公路通行费电子普通发票，其中一张左上角标有‘通行费’字样，税率栏显示税率，另一张左上角标有‘通行费’字样，税率栏显示‘不征税’。由于都是普通发票，进项税不抵扣。

正解：左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

政策依据：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第24号)第二条第一项

二.通行费电子票据的分类

(一)收费公路增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)。通行费电子发票包括左上角标注“通行费”字样、税率栏显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称税务发票)，以及左上角不标注“通行费”字样、税率栏显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称非税发票)。客户通过运营收费公路时，业务经理会开具税务发票，按规定可用于增值税进项抵扣；如果客户充值预存通行费，etc客服组织可以开具非税收入发票，非税收入发票不能用于增值税进项抵扣。

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这些情形

专票不能按票面抵扣！

情形一：公司财务人员向小规模纳税人采购农产品。收到的专用发票上注明的金额为10万元，税额为30万元。财务人员按照发票上注明的税额申报抵扣进项税。

正解：自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税额=109%=0.9万，其中计入商品成本的10.3-0.9=9.4万。收货时，如果委托用于生产或加工13%税率货物的农产品，将进行额外扣除。

收到的专票应在当期进项税中认证转出。

1.政策依据：, 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条：

二、纳税人购买农产品，按下列规定扣除进项税额：

(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书注明的增值税为进项税额；按照3%税率简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销售发票或者购货发票的，按照农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品收购价格和11%的扣除率计算进项税额。

2.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条：

纳税人购买农产品时，适用原11%的扣除率，扣除率调整为10%。

3.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)第二条：

纳税人购进农产品时，适用原10%的扣除率，扣除率调整为9%。纳税人购进农产品用于生产或者加工税率为13%的货物，按照10%的扣除率计算进项税额。

财务人员

取得专用发票认证抵扣后，应在当期进项税额中转出。技术维护费应先全额计入“管理费”，以应纳税款全额冲减，不足冲减的可结转下期进一步冲减。

中华人民共和国财政部情形二：,国家税务局关于增值税控制的通知

系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。