员工报销医疗费,财税处理如何做?

根据现行会计准则规定,应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利等。因此,医疗费用以及医疗保险支出应当在企业“职工薪酬”中归集。

一、在企业所得税方面

医疗费用以及医疗保险支出,对于企业来说,是属于职工福利费用的使用范畴。但医疗费用以及医疗保险支出的税前扣除应当区分不同情况:
1.参加医疗统筹的税前扣除。  
实行医疗费用社会统筹是企业医疗费用的改革。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定:“企业依照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。”该规定的内容就是说,对企业按照国家标准为职工缴纳的“五险一金”,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积金,准予在企业所得税前扣除。并且对企业按规定缴纳的医疗保险、补充医疗保险均不挤占福利费14%的指标,而应当按规定直接税前扣除。对超过规定标准缴纳的社会保险,既不允许直接在税前扣除,也不允许作为福利费14%的基数计算扣除。 
2.未实行医疗统筹的税前扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定,企业职工福利费,包括以下内容:…(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。据此来看,上述医疗费用,个人负担部分可以作为“职工福利费”处理。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

二、个人所得税方面


根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定:“下列各项个人所得,免纳个人所得税…四、福利费、抚恤金、救济金。”《个人所得税法实施条例》第十四条对免税的应付福利费做了界定,即指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。何谓“生活补助”?《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)的释义为:是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。职工报销医药费是否属于这种生活补助应当分别情况处理:
1.企业已为职工办理医疗保险,则职工患疾病应当由医疗保险经办机构办理相应额度的报销手续,获得一定数额补偿,此笔款项不应由企业报销,如果职工将医保不予报销票据到企业报销支取,应当作为个人所得计征个人所得税。
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条明确,税法第四条第四项所说的(免征个人所得税的)福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。另据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定,上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。因此,企业未为职工办理医疗保险,或者虽然办理了医疗保险,但所患为重大疾病,医保报销比例极低,这类情况企业根据实际情况给予一定数额报销,同时附有相应证明真实性的凭证,则可以作为生活困难补助免予征收个人所得税。


500强总监教您做中小企业主管


员工报销医疗费,财税处理如何做?

优势:

500强财务总监亲自授课,结合实际经验讲解

包含内外帐会计处理、100条业务、多视角分析财务报表等

讲述企业内部控制、应对税务稽查、企业分析等十大板块

硬技能和软技能的结合,提高核心竞争力


省钱攻略:

正保币+社群专属券 优惠5折起!

员工报销医疗费,财税处理如何做?

500强财务总监教您做中小企业财务主管

上课时间:11月29日 19:30

员工报销医疗费,财税处理如何做?

课程听后好评满满:

员工报销医疗费,财税处理如何做?

识别二维码 马上免费试听

员工报销医疗费,财税处理如何做?


本文来源:中税答疑新媒体知识库


限时福利


内帐系统.xlsx



员工报销医疗费,财税处理如何做?
点击下方公众号
回复:内帐系统
现在限时免费赠送

员工报销医疗费,财税处理如何做?


开票人为“管理员”,发票必须退回?税局刚明确!即日起,发票开具就按这个来!

彻底取消!新版发票,不用加盖发票专用章!全国范围适用!

刚刚!注会出成绩啦!!!拿下证书,奖励最高每月500-1000元?!

员工报销医疗费,财税处理如何做?
每天学点有用的
财税干货!
员工报销医疗费,财税处理如何做?
员工报销医疗费,财税处理如何做?
员工报销医疗费,财税处理如何做?点击“阅读原文”,做更优秀的自己

爱我请给我好看!

阅读原文

文章转载自微信公众号:正保开放课堂

内容来源网络,如有侵权,联系删除,本文地址:https://www.230890.com/zhan/125152.html

(0)

相关推荐

  • 暗黑破坏神不朽武僧秘境攻略大全,暗黑破坏神不朽武僧秘境攻略图文

    暗黑破坏神不朽武僧秘境怎么过关? 暗黑破坏神不朽中有让玩家热血沸腾的战斗场景和清晰的游戏画质,玩家们可以清晰地看到酷酷的游戏效果。 在游戏中当我的玩家们达到一定的水平时,可以打开一...

    2022年11月10日
  • 黑芝麻禁忌

    黑芝麻禁忌 吃黑芝麻时,如果身材有慢性肠炎,便溏腹泻症状的人忌食,身材衰弱的人群也不建议食用。芝麻炒过后对于胃热的人群不建议食用。如果在生病吃药期间,这时不建议食用黑芝麻。黑芝麻时不建议与鸡肉搭配食用,严重可能会导

    生活 2021年10月7日
  • 《原神》大未来星地点位置分析

    《原神》 大未来星地点位置分析,游戏中未来星是寻星之旅的第七天活动,未来星分布在水天丛林的东边。 伙伴们去这里就能找到。 小编整理一下相关资料,感兴趣的朋友一起去看吧。 《原神》 ...

    2022年11月3日
  • 抖音放心借一直在审核,抖音里面的放心借,审核严不严

    抖音放心借,抖音放心借逾期会怎么样,抖音放心借逾期抖音放心借逾期会怎么样 现在抖音平台也推出了网贷服务,通过抖音放心借就可以快速借款,不过借款之后需要在规定时间内完成还款,那么有的朋友想知道,抖音放心借逾期会怎么样呢?1

    电商 2021年12月9日
  • 乌龙茶可以做奶茶吗

    乌龙茶可以做奶茶吗 茶汤通常用于制作奶茶的过程中。制作奶茶所用的茶汤大多是红茶或熟茶。乌龙茶虽然不常用于制作奶茶,但也可以用于制作奶茶。乌龙茶是六大茶之一,也叫绿茶。绿茶主要产于闽北、闽南、广东和台湾省。乌龙茶味道鲜美。

    电商 2021年9月29日
  • 钢琴琴键长度是多少

    钢琴琴键长度是多少钢琴白键的前长为50-52毫米,黑键的前长为94-96毫米,黑键前端距白键表面的高度为11.5-12毫米。我国钢琴标准规定88键钢琴的整个键盘宽度为1215-1235 mm。钢琴主要由踏板、锤子、阻尼器

    电商 2021年9月23日