为了保护国内市场,各国通常通过征收商品税来提高进入国内市场的商品价格,从而降低它们在中国的竞争力。
根据规定,从国外购买货物的中国纳税人必须缴纳关税和增值税。如果是应税消费税,他们也要缴纳消费税。如果进口车直接自己用,也要交车辆购置税。
如何单独计算?
一、关税
关税=关税值关税税率
完税价格=货物抵达中国并在前.卸货时的运费、保险费及其他相关费用
一般情况下,上述费用按实际支付或应付费用计算。其中,进口货物保险费无法确定或尚未实际发生的,保险费=(运费价格)0.3%。
二.进口环节消费税
消费税项目为正枚举,只需进口消费税项目中的货物缴纳消费税。
因为消费税是价内税,所以在计算消费税时,需要用消费税税率的商品价格来计算。由于进口商品没有直销价格,消费税应按进口构成计税价值计算。
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)。这个组成计税价格确定后还作为增值税、车辆购置税的计税依据。
需要注意的是,消费税不仅按从价税率征收,还按特定定额和复合征收方式征收。如果是按数量计征的应税消费品,则直接按进口货物数量消费税固定税率计算,不设团体价格。如果是复合征税,需要将计算出的固定税额进行数字相加,形成应纳税额。即组成计税价值=(海关完税价格、海关进口数量消费税固定税率)/(1-消费税比例税率)。
Iii .进口增值税
增值税应纳税额=组成计税价格增值税税率
如果货物不需要缴纳消费税,那么可以直接使用(海关完税价格)税率。
四.车辆购置税
车辆购置税采用比例税率,统一为10%。
进口非自用不需要缴纳车辆购置税,但自用的,车辆购置税应纳税额=组成部分应纳税额 10%。
那么如果遇到“进口自用车”的问题,你会去做吗?
例如:
某增值税一般纳税人进口一辆汽车供总经理办公使用,进价100万元,到达我国关境前发生的运费、保险费共计5万元。假设税率为30%,消费税税率为20%。
然后:
1.关税=(1005)30%=31.5万元
2.组成应税价值=(105 31.5)/(1-20%)=1,706,300。
3.增值税=170.63 13%=511,900
4.消费税=170.6320%=34.13万。
5.车辆购置税=170.63 10%=170,600。
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