待抵扣进项税会计分录,进项税转入待抵扣分录

1.国内购买商品。中国境内企业购进货物，按照增值税发票注明的增值税税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目；根据专用发票记载的采购成本金额，借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用等业务费用，贷记应付账款、应付票据、银行存款，按应付或实际支付的金额填列。需要注意的是，采购货物未取得增值税发票的，不能计算进项税额抵扣；购进货物取得的增值税发票有误的，不得作为抵扣税款凭证。买方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额必须覆盖货物的采购成本。2.接受商品投资。企业接受投资转让货物时，应按专用发票注明的增值税借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，按投资货物确认价值(扣除增值税)借记“原材料”科目，按增值税总额和货物价值贷记“实收资本”科目。3.接受捐赠转来的货物。接受捐赠的企业转让的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目；按捐赠物品的确认价值(扣除增值税)，借记“原材料”等科目；根据增值税和货物总值贷记“资本公积”等科目。4.接受应税服务。接受应税服务的企业，应按增值税专用发票注明的增值税税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票记载的应当计入加工、修理、更换等商品成本的金额，借记其他业务费用、制造费用、委托加工材料、加工商品、营业外支出、管理费用等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。5.进口商品。根据海关提供的完税证明上注明的增值税，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目；按应计入采购成本的进口货物金额，借记“物资采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等科目。6.购买免税农产品。进项税额按购进免税农产品的购进价格和13%的扣除率计算，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目。进项税额扣除进项税额后的余额，借记“物资采购”、“商品采购”等科目；根据实际支付情况，贷记应付账款、银行存款等科目。注意。如果是运输发票，进项税按运输成本的7%计算；如果使用废旧物资的销售发票，进项税将按采购价格的10%计算。二、“上缴税金”的会计处理。企业缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已缴税款)”等科目，贷记“银行存款”等科目。多付的增值税退回时，应做相反的会计分录。注：适用于当月税款代征代付等情况。但不适用于当月和次月入库的正常计税科目。三.“销项税”的会计处理。销售货物或提供应税服务。企业销售货物或者提供应税劳务(包括向股东或者投资者分销自产、委托加工或者购进货物)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，借记应收账款、应收票据、银行存款、应付利润等科目；按照当期销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目；根据实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”和“其他业务收入”科目。发生销售退货，进行相反的会计分录。

2.使用自产、委托加工的货物为不征税项目。应交增值税按销售货物计算，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”。3.以自产、委托加工或外购商品进行投资。企业向其他单位和个体经营者提供的作为投资的自产、委托加工货物，视同销售货物计算应纳增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。4.利用自产、委托加工的商品进行集体福利。企业使用自产、委托加工货物进行集体福利消费的，应当将应纳增值税作为销售货物计算，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。5.自产、委托加工或外购商品免费赠送。企业将自行生产、委托加工或者无偿购进的货物赠送给他人的，应当作为销售货物计算应纳增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目。6.与产品一起销售的包装。随产品销售但单独定价的包装，应按规定缴纳增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未归还包押金的，应按规定缴纳增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目。四.“进项税转出”的会计处理。如果企业采购的货物、在产品、产成品发生非正常损失，采购的货物改变用途等。进项税额转入相关科目，借记“财产毁损、溢流处理”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。五、企业出口零税率货物，不计算销项税额和应纳增值税的销售收入。企业办理报关出口手续后，凭出口报关等相关证明向税务机关申报出口货物进项税额的退还。企业收到出口货物退税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)”科目。出口退税后因退货或清关而支付的税款，并进行相反的会计分录。6.“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”的会计处理。月末，企业计算当月未缴纳的增值税，借记“应交税金？”3354应交增值税(转出增值税未付)”并贷记“应交税费3354未付增值税”；当月多付的增值税，借记“应交税费3354未交增值税”科目，贷记“应交税费3354应交增值税(转出多付增值税)”科目，这样，月末就可以贷记“应交税费——应交增值税”科目。

余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。购进月末时：借：存在商品（原材料） 待摊费用——待抵扣进项税额 贷：银行存款（应付帐款）下月论证后：借：应交税——应交金增值税（进项税额） 贷：待摊费用——待抵扣进项税额十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目；2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目；4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。增值税检查后的帐户处理实例。关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有：1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：借：应收帐款（现金等） 贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等） 应交税金-增值税检查调整2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：借：应付福利费（在建工程、固定资产等） 贷：应交税金-增值税检查调整3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等） 贷：应交税金-增值税检查调整4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：借：应收帐款等 贷：应交税金-增值税检查调整5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：借：其他业务收入等 贷：产品销售收入 应交税金-增值税检查调整6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：借：营业外支出等 贷：应交税金-增值税检查调整7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：借：以前年度损益调整 贷：应交税金-增值税检查调整8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：借：应付福利费（在建工程、固定资产等） 贷：应交税金-增值税检查调整9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：借：待处理财产损失 贷：应交税金-增值税检查调整10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：借：原材料（库存商品等） 贷：应交税金-增值税检查调整11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：借：应交税金-增值税检查调整 贷：有关科目

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