政策性搬迁税收政策,拆迁补偿企业所得税政策

政策性搬迁税收政策,拆迁补偿企业所得税政策20x7年7月,某公司因政府规划发生政策性搬迁业务,取得搬迁补偿收入3 000万元。搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1 500万元,发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元,发

20x7年7月,某公司因政府规划的政策性搬迁业务,获得搬迁补偿收入3000万元。搬迁过程中房屋、土地账面价值损失1500万元,搬迁设备拆除运输安装费用500万元,职工安置费用80万元。209年11月1日,固定资产更换为搬迁补偿资金600万元。搬迁于209年12月完成。假设以前的年平均利润。Q :如何处理会计和税务?

分析:

1.会计处理(单位:3.336亿元)

(20x7年赚取的拆迁补偿收入。

借:银行存款3000

贷款:特别应付款3000

(20x7年房屋土地账面价值的拆迁损失。

借:营业外支出1500

贷款:固定资产清算,无形资产1500

借款:专项应付款1500

贷款:递延收入1500

(3)支付20x7年内搬迁设备的拆除、运输、安装费用和人员安置费用。

借:管理费580

贷款:银行存款580

借款:专项应付款580

贷款:递延收入580

(4)递延收入将在4)20x9年内搬迁后处置。

借:递延收入2080

贷款:营业外收入2080

(5)重置固定资产。

借:固定资产600

贷款:银行存款600

借:特别应付600

贷款:递延收入600

(6)结转搬迁补偿收入余额。

借款:特别应付款320

贷款:资本公积320

2.企业所得税处理

(1)1)20x 7计入损益的营业外支出及管理费用2080万元,应调整增税。20x9为搬迁项目竣工年份,结算搬迁收入:3万-1500-580=920万元)。

(2)余额920万元应计入2019年度应纳税所得额。根据填表规则,本期纳税调整金额为1160万元。

(3)确定固定资产置换的计税基础为600万元。

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