20x7年7月，某公司因政府规划的政策性搬迁业务，获得搬迁补偿收入3000万元。搬迁过程中房屋、土地账面价值损失1500万元，搬迁设备拆除运输安装费用500万元，职工安置费用80万元。209年11月1日，固定资产更换为搬迁补偿资金600万元。搬迁于209年12月完成。假设以前的年平均利润。Q :如何处理会计和税务？
分析：
1.会计处理(单位：3.336亿元)
(20x7年赚取的拆迁补偿收入。
借：银行存款3000
贷款：特别应付款3000
(20x7年房屋土地账面价值的拆迁损失。
借：营业外支出1500
贷款：固定资产清算，无形资产1500
借款：专项应付款1500
贷款：递延收入1500
(3)支付20x7年内搬迁设备的拆除、运输、安装费用和人员安置费用。
借：管理费580
贷款：银行存款580
借款：专项应付款580
贷款：递延收入580
(4)递延收入将在4)20x9年内搬迁后处置。
借：递延收入2080
贷款：营业外收入2080
(5)重置固定资产。
借：固定资产600
贷款：银行存款600
借：特别应付600
贷款：递延收入600
(6)结转搬迁补偿收入余额。
借款：特别应付款320
贷款：资本公积320
2.企业所得税处理
(1)1)20x 7计入损益的营业外支出及管理费用2080万元，应调整增税。20x9为搬迁项目竣工年份，结算搬迁收入：3万-1500-580=920万元)。
(2)余额920万元应计入2019年度应纳税所得额。根据填表规则，本期纳税调整金额为1160万元。
(3)确定固定资产置换的计税基础为600万元。
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