费用预算管理的主要内容,费用预算管控方案

“'s费用预算是整个预算控制过程中的一个难点，经常会出现收入达不到目标，但费用却全部花光，导致全年利润损失比较大的情况。费用应该如何按照预算管理？”

预算有两个困难。一是预算编制过程中，各种费用的金额是否合适，过高可能导致浪费，过低则会限制企业的经营和业务发展；二、预算控制过程中，什么样的控制才是合理的？过严会挫伤创业的积极性，过松会导致预算花完了收入却达不到预期的情况。

成本控制就是在保证企业正常经营发展的同时，将上述情况的风险降到最低，在理性和风险之间找到平衡点。

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怎样编制费用预算

我把费用预算的编制分为两步。第一步是对企业发生的费用进行分类。第二步是对不同类型的预算采用不同的编制方法，保证预算定额的合理性。

费用分类根据会计核算，费用主要分为销售费用、管理费用、研发费用和财务费用。但是在预算方面，我建议摆脱会计的概念，根据费用的特点和本质重新分类。

一般企业经常发生的费用包括工资(含绩效)、五险一金、福利费、交通费、差旅费、招待费、研发费；d支出、办公费用、租金、水电、各种审计和代理费等。我们可以根据某些共性重新收取这些费用。

第一类是人工成本，包括工资、绩效奖金和提成、五险一金、团建、节日等各种福利，基本由企业的组织结构和人员规模决定。

第二类是业务拓展费用，包括营销和营销费用、业务人员的交通费、差旅费和业务招待费，通常与收入相关。

第三类是研发；d支出，包括研发确定的各类代理费、采购费、技术服务费等；企业的项目计划和进度。

第四类是行政费用，是维持企业基本经营的相关费用的集合，包括租金、物业、水电费、办公费、各种固定资产折旧及装修费用摊销、年度固定审计费、代理费和使用中介机构的招聘费等。在企业规模变化不大的情况下，年与年之间差别不大。

第五类是财务费用，主要是利息收入、利息支出和手续费，与会计上的财务费用一致。主要是根据企业的资本计划来判断是否有闲置资本收益，是否需要额外的资本支持。

编制方法的确定费用重新分类归集后，可以对不同类别的费用采用不同的预算方法。

人工成本直接关系到企业的招聘计划。招聘计划越详细，人工成本预算就越容易制定。如果招聘计划是根据员工的职级和预计入职时间编制的，那么可以根据职级定义大概的薪资范围，根据入职时间增加员工相应的薪资。如果不能指定职级和入职时间，只能按照部门平均工资计算。五险一金可以计算固定工资的比例，每年都会有一定程度的提高。

福利费根据企业数量和人均预算确定。比如团建费用每人每月100元，中秋节、端午节等节日每人200元。每个月的福利支出总额和预算定额是根据这些人均预算定额和数字确定的。

人工成本的例外部分是绩效奖金和提成，根据企业相应的绩效提成制度确定，通常与收入有一定的相关性。佣金与收入直接相关。如果佣金制度没有变化，可以按照近两年佣金占收入的比例确定。如果佣金制度发生较大变化，需要根据新制度重新计算。当收入全部完成时，将支付估计的佣金金额，并根据该金额确定预算金额。绩效奖金也是如此。业务部分需要根据业绩完成情况发放奖金，可以参照佣金预算确定的方式进行确认。其他职能和支持部门的奖金通常是固定金额，可以根据固定金额直接确认。

业务拓展费用和收入之间通常是正相关的。营销推广费用的投入会带来一定的收入增加，业务人员的积极扩张也会带来收入的增加，但扩张也会带来交通、差旅、娱乐等费用的增加，所以这类费用的总预算可以根据收入的比例来确定。收入比例可以参考历史数据进行调整，也可以根据同行业公司的数据来确定。

研发支出's预算编制需要研发支持；项目计划。通常在项目开工前，会有一个项目审批的环节，在这个环节会提交相应的项目预算。对于正在进行的项目，将根据项目进度确定预算定额。对于新项目，需要与相关部门沟通，确认预留预算定额。

基本上，行政管理费用每年的钱数不会有太大的变化，除非人数大幅增加，需要更换办公场所，这将大大增加租赁物业的水电费用，新场地的翻新将导致装修摊销的增加，而旧场地租赁的终止将导致未摊销的装修费用的一次性摊销。管理费用需要考虑办公场所是否会被替换或增加，是否会成立新公司。如果有新的需求，相应的费用应该增加。如果没有，历史数据通常可以参照人员的增加进行调整。

财务费用需要根据资本计划确定预算金额。如果有闲置资金，就会产生利息收入。是否需要贷款或借款等。

支持，会产生相应的利息支出，手续费通常按照历史各月平均值来确定，总体金额并不大。

上面是费用预算编制的一些思路，当然依据企业的实际情况可以进行进一步调整，让预算更加贴合企业的实际情况。

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费用预算管控中的问题

费用预算在实际的执行中，也会出现各种各样的问题，业务部门的费用居高不下但是没有带来增量的客户，营销投放的效果不佳导致收入没有达到预期，遇到这类情况，到底要不要削减相关的预算，怎样控制才能避免预算浪费，这是预算管控中常见的困扰。

• 不同类别的费用采用不同的管控方式

预算在编制的时候，通常会按月编制、季度进行考核，那么预算是要按月进行控制还是按照年度总额进行控制呢？不同科目的费用预算额度是否可以混用呢？我认为不同类别的费用采用的管控方式应该有所区别。

人工成本建议按照季度进行控制，需要关注人员是否按照招聘计划正常到位，如果人员没有及时招聘，可能导致相关部门业务发展受限，从而影响年度整体预算的完成。

研发支持也需要按照季度进行控制，避免出现项目拖延导致总成本增加的情况出现。

行政管理费用因为基本属于固定性的费用，可以按照年度总额进行控制，例如审计费，在哪一个季度发生对于年度总额都没有影响。

财务费用需要按照季度进行控制，需要结合资金计划来关注企业的资金情况，防止出现资金缺口或是闲置资金的浪费。

最后需要关注的是业务拓展费用，这部分费用最容易出现浪费，因为财务没办法判断营销推广的支出是否是必要的，业务的招待费是否合理，即使每个季度都没有超出预算，也可能出现费用预算全部花完但是收入只完成预算一半的情况。

为了避免这种情况的发生，在季度控制的基础上，可以采用按照收入预算完成情况来释放预算额度的方式，例如q1的收入预算完成了50%，但是业务拓展费用基本上使用了预算的90%，那么q2的业务拓展费用只能按照收入的预算完成度释放50%，q2可以使用的预算额度为q1剩余的10%加上q2的50%，这种方式可以促使业务部门按照节奏完成收入预算，也可以在一定程度上避免预算的浪费。

• 预算的归口管理

在实际中还会有这类情况，每个部门都上报了办公用品的采购预算，然后各部门依据需要进行采购，实际上行政部门也在进行采购，这样就造成了一定的资源浪费。

可以将费用预算按照类别进行归口管理，人工成本交由人力资源部门负责，行政管理费用交由行政部门负责、研发支出由研发部门负责、业务部门只负责业务拓展费用，这样部门之间形成一种相互监督相互制衡的关系。

各部门提交相关的招聘计划，人力资源部门根据招聘计划和现有人员来进行架构的调整，编制人工成本的预算；行政部门收集各部门的采购计划，加以整合来确定公司整体的采购需求。这样的好处在于，在预算提交财务部之前，相关部门先一步进行和审核和调整，后续再由财务部进行审核，这样双重的审核和控制可以最大限度避免预算松弛以及资源的浪费。

• 预算的跟踪、复盘和调整

预算的管控一般是月度跟踪、半年度进行复盘和调整，这些是财务必要的工作内容。但预算的管控不仅仅是财务部门的工作，还需要各部门的配合，想要各部门配合，就需要让大家知道自己负责的预算使用情况，需要按月输出相应的数据给各部门进行参考。

并非所有部门都像财务部一样对数据有敏感性，很多时候各部门都是按照自身需求来进行费用的申请，需要帮助各部门培养预算的意识，首先要让各部门知道钱花在了哪里？还有多少预算额度可以使用？对于一些预算额度紧张的项目提前进行风险预警。每个月都针对上面的问题与各部门负责人进行沟通，沟通可以灌输相关的财务意识，同时也可以收集各部门目前的问题，判断是否需要对预算进行调整。

预算的跟踪是第一步，跟踪之后的沟通和复盘才是管控的关键，但很多时候财务缺少这种沟通的机制，导致预算管理变成了财务部的工作，这种预算基本形同虚设，失去了管理的意义。

预算不只是财务的工作，而是需要全员进行参与，这种观念需要贯彻管理层，同时也需要灌输给企业的所有人，这个灌输的过程需要经历一定的时间，也需要财务部与各部门频繁和积极的沟通。

财务需要理解业务的痛点，业务也需要增加财务意识，双方的融合才能让预算管理更加顺畅有效。

结束后的碎碎念：我在任职的每家企业都负责过预算工作，期间会有各种各样的问题，各业务的沟通磨合需要相当长的时间，这期间需要保持一种积极的态度进行沟通，尝试换位思考，理解业务的同时也要和业务解释这样做的重要性，否则预算很可能无法顺利执行。