执行小企业会计准则的企业不计提资产减值准备。但对于会计准则实施下的企业，则涉及资产减值准备。固定资产减值准备的纳税调整涉及三个环节：
一、计提环节的纳税调整。资产负债表日固定资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将固定资产账面价值减记至可收回金额，同时确认为资产减值损失，并计提固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，不得在下一会计期间转回。根据税法的相关规定，企业所得税前允许扣除的项目必须遵循真实扣除的原则。除国家税收规定外，企业按照财务会计制度提取的任何形式的准备金(包括固定资产减值准备)，不得在企业所得税前扣除。对比会计准则和税法的相关规定，固定资产减值准备计提期间与计算应纳税所得额时允许扣除的资产损失期间的差额，可视为可抵扣暂时性差异，即作为未来可从应纳税所得额中扣除的时间性差异，在计算当期应纳税所得额时，对当年减值准备金额进行纳税调整和增加。
二.折旧计提环节的纳税调整。根据会计准则，资产减值损失确认后，应在未来期间对减值资产的折旧进行相应调整，使调整后的资产账面价值(扣除预计净残值后)能够在资产剩余使用寿命内系统分摊。也就是说，计提固定资产减值准备后，应根据计提减值准备后的账面价值和可接受的使用年限或可接受的使用年限(包括预计净残值的变动等)重新计算确定折旧率和折旧额。).根据税法规定，企业提取减值准备的固定资产，在提取减值准备前，应当按照账面价值确定可扣除的折旧额。这样就产生了税差：“当期应纳税所得额=当期会计利润-计提固定资产减值准备后的会计折旧小于税折旧的差额”；或“当期应纳税所得额：固定资产减值准备计提后从当期会计利润中提取的会计折旧大于应纳税所得额的差额”。
三.固定资产处置或报废的税务调整。处置已计提资产减值准备的固定资产，同时结转已计提的固定减值准备。如果固定资产报废等。计提的减值准备也应同时结转。会计确认的损益是指处置收入扣除账面价值及相关税费后的金额，计入当期损益。固定资产的账面价值是指从固定资产成本中扣除累计折旧和累计减值准备后的金额。但是，企业所得税确认的固定资产处置损益，是指处置收入扣除固定资产成本、允许税前扣除的累计折旧及相关税费后的金额。
例：某企业2020年某固定资产因报废需要处置。取得固定资产时，原账面价值为100万元。处置时，企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。固定资产收购时，计税基础也是100万元。处置时允许税前扣除累计折旧68万元，相关费用1万元；这笔买卖支付了26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元，递延所得税负债2万元(不含其他税费)。
借：固定资产清算20万元
固定资产减值准备20万
累计折旧600000
贷款：f
需要注意的是，由于资产处置、报废等原因，结转计提的减值准备并非待转回的资产减值准备，不应反映在a 1050《纳税调整项目明细表》第32行，而应根据具体情况反映在A10509《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》等表中。
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