近日，财政部、国家税务总局联合发文明确：2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；预扣税率为3%的预付增值税项目将被暂停。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率征收应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；对于预扣税率为3%的预付增值税项目，将降低1%的预扣税率。
小规模纳税人如何应用这一优惠政策？发票怎么开？如何处理季度申报？以下问题和答案向您解释清楚
01.我公司是小型制造企业，有限责任公司，不是个体工商户，但由于经营规模小，年销售额不足500万元，属于增值税小规模纳税人。我可以享受这项支持复工的增值税优惠政策吗？
你可以享受它。《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，按3%的税率征收的应税销售收入免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率征收应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。
根据文件，这项政策适用于所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，都可以享受支持复工的增值税优惠政策。
02.我公司是湖北省十堰市一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季度申报的增值税小规模纳税人。受疫情影响，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额分别为8万元和15万元。预计3月份销售额将超过20万元，全部为卫生用品销售收入，相关业务不开具专用发票。我公司第一季度增值税是如何计算缴纳的？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，2020年3月1日至5月31日，湖北省增值税小规模纳税人应税销售收入免征增值税，税率为3%。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定，小规模纳税人月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期，季度销售不超过30万元)免征增值税。
你公司是湖北省季度申报的增值税小规模纳税人。2020年1-3月销售收入总额超过30万元的，1-2月销售不能享受季度销售额低于30万元的小规模纳税人免征增值税政策，按照3%的征收率计算缴纳税款。但2020年3月取得的应税销售收入，适用3%的征收率，可按复工增值税政策享受免税。即贵公司第一季度应缴纳的增值税为：(80000 150000)(1 3%)3%=6699.03元。
03.我公司是湖南岳阳的一家小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人。主要在湖南、湖北开展建筑业务。我公司能否享受国家出台的支持复工的增值税新优惠政策？
你可以享受它。003010(2020年第13号)规定，2020年3月1日至5月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；对征收率为3%的增值税预缴项目，减按1%的预扣率征收增值税。
因此，2020年3月1日至2020年5月31日，贵公司提供建筑服务时，销售金额为取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额，增值税按1%的税率征收。有建设服务项目需要预缴增值税的，按照1%的扣缴率预缴。
04.我公司是北京一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人。以前，我们的
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财税〔2016〕47号)第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，取得的价款和价外费用总额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为3%。你也可以选择就差额缴税。扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利待遇以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。
003010(2020年第13号)规定，2020年3月1日至5月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。
因此，2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以选择以总价和价外费用作为销售额，按照简易计税方法，1%的征收率计算缴纳增值税。你也可以选择就差额缴税。扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利待遇以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。
05.我公司是湖北省家电经销企业，属于增值税小规模纳税人。在享受新出台的支持复工的增值税优惠政策时，要
该如何开具发票？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，享受免征增值税优惠的，不能开具专用发票，但是可以开具普通发票。如果你公司开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。
06、我是一名货车司机，已在江苏徐州办理小规模纳税人登记。由于我是全国接单跑业务，需要在不同地方（包括湖北省）向税务机关申请代开专用发票并缴税。请问支持复工复业增值税优惠政策出台后，对我申请代开发票和缴税有什么影响吗？
答：《货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号修正）第三条规定，小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。
《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原适用3%征收率的公路货物运输服务取得的收入，可减按1%征收率征收增值税。您提供公路货物运输服务需要代开专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开1%征收率的专用发票，并按照代开专用发票上注明的税额向该税务机关全额缴纳增值税。特别需要说明的是，您的税务登记地在江苏徐州，不属于湖北省的小规模纳税人，因此，您向湖北省有关税务机关申请代开专用发票缴纳增值税时，也只能享受减按1%征收率征收增值税的政策。
07、我公司是湖北省武汉市一家制造业小企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，季度销售额通常在100万左右，可以享受这次支持复工复业政策中对湖北省小规模纳税人免征增值税优惠政策。但是因为我们大多是给一些大企业做配套生产，下游企业因为抵扣的需求，会要求我们开具专用发票。请问，我们可不可以放弃免税，开具专用发票？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。享受免征增值税优惠的，不能开具专用发票，只能开具普通发票。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。
因此，你公司可以按照支持复工复业政策享受免税优惠；也可以放弃免税，按照3%征收率申报纳税并开具专用发票。
08、我公司是江苏省摩托车配件生产企业，属于按月申报的增值税小规模纳税人，月销售额通常在20万左右，可以享受这次支持复工复业政策中减征增值税优惠政策。但由于我企业与客户签订的是长期合同，合同中约定提供3%专用发票供购方抵扣税款。我们可不可以放弃减税，仍按3%征收率开具专用发票？
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。
因此，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开具专用发票；也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。
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