固定资产从购置、自建、更新、维修、处置、盘活的处置是一个相对完整的固定资产处置过程。
固定资产-购买
(1)不需要安装。
直接购买
借入:固定资产
应缴税款
贷款:银行存款等。
(2)待安装的设备
购买安装时。
借:在建工程(安装相关费用)
应缴税款
贷款:银行存款等。
支付安装费等。
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款
设备安装交付使用时:
借入:固定资产
贷款:在建工程
固定资产-建筑
(1)自营项目(自建)
(1)采购工程材料时:
借用:工程材料
应缴税款
贷款:银行存款
接收工程材料时:
借:在建工程
贷款:工程材料
(3)领用企业库存原材料:
借:在建工程
信用:原材料
支付工程人员工资福利时:
借:在建工程
贷款:应付员工款项
发生的其他工程费用:
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款
项目完成后:
借入:固定资产
贷款:在建工程
汇总:工程材料在建工程固定资产(外包要注意税务)
(2)外包项目(找别人建)
(1)根据进度和合同计算工程款时:
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款
(2)支付工程款时:
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款等。
(3)项目已完成并达到预定可用状态:
借入:固定资产
贷款:在建工程
固定资产折旧
借:制造费用(生产固定资产折旧)
管理费用(行政固定资产折旧)
销售费用(销售部门固定资产折旧)
在建工程(建筑固定资产折旧)
研发。d支出(研发固定资产折旧;d)
其他业务成本(经营租赁固定资产折旧)
贷方:累计折旧
后续支出
(1)更新和改革基本会计处理:
固定资产转在建工程:
(此时只有固定资产净值)
借:在建工程
累积折旧
固定资产减值准备(如有,予以核销)
贷款:固定资产
新输入部分
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款等。
支付安装费用。
借:在建工程
应缴税款
贷款:银行存款等。
更换部分零件。
借:银行存款/原材料(入库废品价格)
营业费用-非流动资产处置损失
贷款:在建工程
改造完成。
借入:固定资产
贷款:在建工程
(2)固定资产准修理费
借:管理费用(生产车间和行政部门)
销售费用(销售部)
贷款:银行存款等。
(3)固定资产的处置
将固定资产(账面价值)转入固定资产清算。
借:固定资产清算
累积折旧
固定资产减值准备(如有,予以核销)
贷款:固定资产
产生的清洁费用等。
借:固定资产清算
应缴税款
贷款:银行存款
(3)收回出售的固定资产的价款、残值和收益。
收回出售固定资产的价款和税款
借:银行存款
贷款:固定资产清算
应缴税款
剩余材料储存
借:原材料
贷款:固定资产清算
保险或过失赔偿的处理
借:其他应收款-xx
贷款:固定资产清算
固定资产库存
(1)固定负库存盈余:
(1)库存剩余:
借:固定资产(重置成本)
贷方:上年损益调整(以前错误)
因上年损益调整导致所得税费用增加。
借:往年损益调整
贷方:应付税款
将上年损益调整科目余额转入留存收益。
借:往年损益调整
贷款:盈余公积-法定盈余公积(10%)
利润分配
(2)固定资产损失:
短缺时:
借款:未决财产的损失和溢出
累积折旧
固定资产减值
贷款:固定资产
转让不可抵扣进项税时:
借款:未决财产的损失和溢出
贷方:应付税款
(3)批准转售时:
借款:其他应收款(保险
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