流动资产的知识比较丰富,比较分散,善于总结,再难也不怕。
1.货币资产:货币资产包括货币资金和可确定收款金额的资产,包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、持有至到期债券投资等。
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括境外存款、银行汇票存款、本票存款、信用担保存款、信用卡存款和投资基金。
二.外币投资资本:外币投资资本应按交易当日即期汇率折算,但不得按合同或协议约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。实收资本为非货币性项目,无需计算期末汇率变动对报告金额的影响。
三.交易性金融资产的入账价值:不包括交易费用,包括已宣告但尚未支付的现金股利,交易费用分类为“投资收益”,现金股利分类为“应收股利”。
四.持有至到期投资:分期付息一次还本的债权投资,按照资产负债表日的票面利率计算确定应收利息,使用“应收利息”;对于一次性还本付息的债务投资,按照资产负债表日票面利率确定应计利息,采用“持有至到期投资-应计利息”。
五、拨付给其他部门的备用金,应计入“其他应收款”。
不及物动词资产负债表:“预付账款”和“应付账款”的借方余额列在预付账款的借方;贷方余额应列在应付账款的贷方。当预付款项金额较小时,可以记入应付账款,但在编制会计报表时,预付款项和应付账款的金额仍应单独列报。
七.票据贴现:可分为有追索权和无追索权。
无追索权:应收票据将被终止确认,应收票据将被出借;附追索权:应收票据不终止确认,借入短期借款。票据到期债务人无力支付的,债权人应当支付短期借款,将应收票据转为应收账款。
贴现利息包含在财务费用中:
贴现率=票据到期值*贴现率*贴现期限,贴现金额=票据到期值-贴现率。
八.银行对账对账单:本表属于会计档案,不是原始凭证,不能用于会计核算。银行对账对账单调整后余额相等,但不代表记账一定准确,双方可能存在误差。
两天前出版。
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