税法的概念()
(一)税收和税法的概念
基本概念
内荣
税收的概念和内涵
1.税收的概念
税收是政府为了满足公众的需要，凭借政治权力强制性地、无偿地获取财政收入的一种形式。
2.税收的内涵
(1)税收是国家获取财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系；
(2)国家税收以政权为基础，不同于按生产要素分配；
(3)国家征税的目的是满足公众的需求。特点：强制无偿。
五
基本概念
内荣
税法的概述、特征和本质
1.税法的概念
税法是国家制定的调整国家与纳税人在税收征收中权利义务关系的法律规范的总称。
【注】税法体现为法律的规范形式，是税收制度的核心。
容有法必有税，有税必无税。
2.税收法规的特点(强制性和无偿性)；全面的法规(复杂性)。3.税法的本质税法的本质是正确处理因征税而产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和社会关系。既要保证国家的税收收入，又要保护纳税人的权利，二者缺一不可。
[注]税法的核心是兼顾和平衡纳税人的权利，保护国家
税收收入的稳定增长也保证了纳税人权利的有效保护。
六
【例题1-选择题】下列权力中，()是国家征税的基础。
(2016)
A.力量
B.政治权力c .财产权力d .社会权力
【答案】b
【补充——选择题】从法律性质上看，税法是一种强制性规范，由税收构成
决策的()特征。
A.合理性b .无偿性c .强制性d .全面性
【答案】公元前
【解析】税法是强制性法律，这是由税收的无偿性和强制性特点决定的。
八
(2)税收法律关系
税法许可
系统的组成
1.征税主体：税务机关、海关和财政机关；纳税人：法人、自然人和其他组织等。
我国采用属地原则和属地原则确定纳税人。两个权利主体的法律地位是平等的，但权利义务并不平等。
2.对象是征税的对象。(如收入、财产和销售收入或劳动收入)
3.内容是主体的权利和义务。(本质，灵魂)
税收关系的起源、变化和消灭
税法是税收法律关系的前提，但税法本身不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生是由税收法律事实决定的，——分为税收法律事项。
件(自然灾害)和税收法律行为(开业和停业)。
保护税收关系
税收关系的保护是对权利主体双方的平等，对其权益的保护是对其义务的限制。
九
【例题2-选择题】下列关于税收法律关系的说法中，正确的是
( )。
A.税法是税收法律关系的前提，税法可以产生具体的税收法律关系。
B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的。
C.代表国家行使税收职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一。
D.一般来说，税收法律关系同其他法律关系一样，是由权利主体、权利
利益和对象构成两个方面。
10
【答案】c
【解析】税法是税收法律关系的前提，但税法本身不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收征收的法律事实决定的，所以选项A是错误的；对税收关系的保护是对权利主体双方的平等，所以选项B是错误的；税收法律关系中的主体包括双方，一方是代表国家行使税收职责的机车、海关和国家各级财政机关，另一方是纳税义务人，故选项C正确；总的来说，税收法律关系
与其他法律关系一样，税收法律关系由税收法律关系和税收法律关系组成
【补充-选择题】税收法律关系的成因包括()。
A.税收法律事件b .税法的公布c .税法的实施d .税收法律行为
【答案】AD
【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更、消灭的原因。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
12
(3)税法与其他法律的关系
税法与宪法的关系税法是根据宪法的原则制定的。【注】《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”税法与民法的关系民法调整方法的主要特征是平等、等价和补偿；税法的调整方法应采取命令和服从的方法。当税法的某些规范与民法的基本相同时，税法一般会引用民法的规定。当涉及到税收征纳关系时，一般应基于税法的规范。
13
关系
内容
税法与刑法的关系
如果调整的范围不一样，触犯了税法，不一定是犯罪，但是触犯了税法，严重触及刑法的，会受到刑事处罚。
与税法和行政法的关系
1.关联税法具有行政法的一般特征。2.差异
税法具有经济分配的性质，经济利益由纳税人无偿让渡给国家，这是一般行政法所不具备的。行政法规多为授权性法规，税法为强制性法规。
【补充——选择题】下列关于税法与其他法律关系的表述是正确的
( )。
A.税法是国家法律的组成部分，按照《宪法》的原则制定。b .民法调整法的主要特征是平等、等价和补偿，而税法调整法
这是强制性的，也是有偿的。c .税法与刑法关系密切，但违反税法不一定是犯罪。d .税法与行政法关系密切，都是强制性法规。
【答案】AC
【解析】民法调整方法的主要特征是平等、等价和补偿，而税法调整方法应采用命令和服从的方法；它与税法密切相关，但大多数行政法是授权性法规，少数强制性规定不像税法那样与货币性收益的转移相关，而税法是强制性法律。
15
【高频考点2】税法原理()
税收的原则、内容、要素、基本原则、法定原则(核心)是指税法主体的权利和义务必须由法律规定。明确的内容是：税收要素法定原则和税收法定原则。公平原则：税负必须根据纳税人的承受能力进行分配，承受能力相等，税负相同；负担不一样，税负也不一样。禁止对纳税人的歧视性待遇，无正当理由对特定纳税人给予特殊优惠，体现了税收公平原则。税收效率原则包括经济效率(有利于资源的有效配置和经济系统的有效运行)和行政效率(提高税收行政效率)。征税的实质原则应当以客观事实为依据来确定是否符合征税要求，而不是仅仅考虑相关的表象和形式。
16
税法的适用原则
法律优先原则
(1)含义：效果：税法& gt税收管理条例& gt税收行政法规。
(2)功能：主要体现在处理不同税法之间的关系。
(3)效力低的税法与效力高的税法相冲突，效力低的税法无效。
法律不溯及既往
过去的原则
(1)含义：新法实施后，人们在新法实施前的行为不受新法约束，只能用旧法。
(2)目的：维护税法的稳定性和可预见性。
新法优于旧法的原则
(1)含义：当新法和旧法对同一有不同规定时
(1)含义：当两部法律对同一事项有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定。
(2)适用：打破税法效力层次的限制，即具有特殊性。
法律地位级别较低的税法比作为普通法律的级别较高的税法具有更高的效力。特别法优于普通法的原则与法律优先原则存在一定的冲突。
从旧实体到新的原始程序。
(1)实体法不溯及既往。
(2)程序税法在一定条件下具有一定的溯及力。新个税法原则上对新个税法颁布实施前发生，但在新个税法颁布实施后进入税收征收程序的纳税义务具有约束力。
程序优于实体的原则
(1)含义：诉讼时，税收程序法优于税收实体法。
(2)目的：保证国家征税权的实现，无争议。
并影响税款的及时足额入库。
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【例3-选择题】在下列税法原则中，是税法基本原则的核心。
是()。(2014)
A.税收公平原则b .税收效率原则c .实质课税原则d .税收法定原则
【答案】d
【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。
19
【例4-选择题】从1999年11月1日起，个人将被允许在中国境内储存
存款机构取得的人民币和外币储蓄存款利息，按20%的税率征收个人所得税。
税收。2003年4月1日，居民于1998年4月在国内某储蓄机构取得该证。
如果对居民征收1000元，第一天存入的5年期储蓄存款利息为5000元。
袁的个人所得税。这样就违反了税法适用原则中的()。
A.法律至上原则
B.新法优于旧法的原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法的原则
【答案】c
【解析】新法实施后，新法实施前的人的行为不受新法约束，只能用旧法。
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【例题5-选择题】根据国税函〔2009〕617号文的规定，从2010年起
1月1日起，增值税专用发票等扣税凭证由90天延长至180天。因此
如果纳税人于2009年12月20日取得符合抵扣条件的增值税专用发票，该发票的认证抵扣时限为()。
A.60天
B.90天
C.120天
D.180天
【答案】d
【解析】对于新个税法颁布实施前发生，但在新个税法颁布实施后进入税收征收程序的纳税义务，新个税法原则上具有约束力。
21
【例6-选择题】2014年12月1日前，我国消费税条例对酒类和
酒类消费税征收，但财税(2014)93号文件规定，自2014年12月1日起
酒类消费税将从4月起取消。2014年12月，当地税务机关停止对当地酒精生产商征收消费税。税务机关的行为体现了税法原适用规则中的()。
A.程序优于实质的原则
B.新法优于旧法的原则
C.法律至上原则
D.法律不溯既往的原则
【答案】b
【解析】当新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。
【补充-选择题】纳税人李与税务机关就缴纳税款发生争议，必须
税务复议机关只有在争议税款缴纳后才能受理李的复议申请，体现了税法适用原则中的()。
A.新法优于旧法的原则b .特别法优于普通法的原则c .程序优于实体的原则
D.实体从旧到新，程序从新的原则
【答案】c
【解析】A、B、D题虽属于税法适用原则，但不符合本题。
意义。
【补充-选择题】如果纳税人通过转让定价o减少了上一年度的税收
【补充-选择题】如果纳税人通过转让定价或其他方式减少了以前年度的税收
税务机关在查清计税依据后，有权重新核定计税依据，并要求纳税人缴纳税款。但新的《税收征管法》颁布时，滞纳金可以由新的税收征管法规范。这种处理体现了税法适用原则中的()。
A.法律优势原则b .税收公平原则
C.新旧实体原则，实质课税原则。
【答案】c
25
【高频考点3】税法要素()
税法的构成要件一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等项目。
26
(2)纳税人
项目
内荣
概念
纳税人或纳税义务人，又称纳税人，是税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人。纳税人不一定是实际纳税的单位和个人。直接税：个人所得税和企业所得税(纳税人和付款人同意)间接税：流转税、增值税、消费税和关税(纳税人和付款人不同意)。
两种基本形式
自然人和法人。
两个密切相关的概念
1.代扣代缴义务人(付款人)代扣代缴义务人是指按照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款和收取费用时，负有代扣代缴应纳税款义务的单位和个人，虽然他们不承担纳税义务。(如个人所得税)
2.代收代缴义务人(收款人)代收代缴义务人，是指按照规定向纳税人收取货物或者劳务收入时，虽不承担纳税义务，但负有代收代缴应纳税款义务的单位和个人。(例如消费税)
27
(3)征税的对象
项目
内荣
基本概念
征税对象，也称征税对象和征税对象，是指税法规定征税什么。它是纳税人与纳税义务双方权利义务所指向的对象或标的物，是区分一个税种与另一个税种的重要标志。征税的对象也决定了不同税种的名称。
相关概念
1.税目
它是税法对征税对象分类规定的具体税目，反映了具体的征税范围，界定了征税对象的性质。
【注意】并非所有税种都需要指定税目。企业所得税没有税目。
2.课税基础
也称计税依据，是计算征税对象应纳税额的直接定量依据。它解决的是对应税对象的计税问题，是对应税对象金额的规定。包括从价税和从量税。
28
【例题7-选择题】下列关于税法构成要素的说法中，正确的是
( )。
A.税基是对征税对象数量的规定。
B.税目是对征税对象性质的界定。
C.征税的对象是计算税额的尺度。
d消费税和企业所得税的税目不同。
【答案】AB
【解析】征税对象也叫征税对象，征税对象。指的是按照税法征收什么税。它是纳税人和纳税义务双方权利义务所指向的对象或标的物，是区分一个税种与另一个税种的重要标志。选项C是错误的；消费税规定了税目，企业所得税没有。选项D错误。
29
(5)税率
形式、含义、形式及应用举例比例税率规定同一征税对象不论金额大小一律适用同一税率(1)单一比例税率：车辆购置税(2)差别比例税率：增值税、消费税、城建税(3)幅度比例税率：契税累进税率将征税对象按金额(或相对率)分为若干档次，每一档次都有税率。税率会依次提高(1)全额累进税率：中国没有(2)超额累进税率：个人所得税工资(3)超额累进税率：土地增值税的固定税率会直接按照征税对象确定的计算单位设定固定税额。如城镇土地使用税和车船税等。
税率是一个
表1-1累进税率表
系列
应税对象分类距离
税率
一个
1 500元以下(含)
3%
2
1 500-4 500元(含)
10%
三
人民币400-9 000元(含)
20%
31
要求：甲、乙、丙三方分别按全额累进税率和超额累进税率计算。
税额。
【回答】
纳税义务
全额累进税率
超额累进税率
处于首位
1 5003%=45元
1 5003%=45元
第二
1 50110%=150.1元
1 5003% 110%=45.1元
第三
5 00020%=1 000元
1 5003% (4 500-1 500)
10% (5 000-4 500)
20%=445元
【结论】B的征税对象金额增加1元，但税额增加150.1-
45=105.1(元)，税负变化极不合理。
32
(2)利用速算扣除简化超额累进税率的计算。
【例9】若某人月应纳税所得额为6000元，已知表1-2所列税率。
表1-2个人所得税三级超额累进税率表
系列
应税对象分类距离
税率
快速演绎
一个
低于5000元(含)
10%
0
2
5000-20000元(含)
20%
500
三
2000多
百分之三十
2 500
要求：
(1)运用超额累进税率的基本原理计算应纳税额；
(2)采用速算扣除法计算应纳税额。
33
【回答】
(1)第一级5000元适用10%的税率，
应纳税额=5 00010%=500元；
第二级1000元(6000-5000元)适用20%的税率，应纳税额=100020%=200元；
每月应纳税额=5 000 10% 1 000 20%=700元。
(2)超额累进法计算的税额=全额累进法计算的税额-
快速演绎
=6 00020%-500=700元
【补充-选择题】下列税种中，以累进税率形式存在的有()。
A.城镇土地使用税b .土地增值税c .企业所得税d .个人所得税
【答案】BD
【解析】城镇土地使用税按固定税率征收；企业所得税是按比例征收的。
【补充-选择题】目前我国税制中比例税率单一的税种是()。
A.车辆购置税b .土地增值税c .个人所得税d .消费税
【答案】答
【解析】选项B实行超率累进税率；方案C实行超额累进和比例税率相结合。选项d实行产品差别比例税率。
36
(6)纳税环节
纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流通过程中应当纳税的环节。
(7)纳税期限
纳税期限是指纳税期限，即税法规定的纳税期限。
(八)纳税地点
纳税地点主要是指纳税人(包括征税人、扣缴义务人、扣缴义务人)根据各税种纳税人的纳税环节和税源控制情况进行申报纳税的具体地点。
37
项目
内荣
纳税义务发生的时间
比如增值税条例规定预售货物的，纳税时间为货物交付之日。
纳税截止日期
税法规定了每一个税种的纳税期限，即定期征收纳税义务的时间。
比如增值税条例规定增值税的具体纳税期限分别为1天和3天。
第5天、第10天、第15天、第1个月或第1季度。
国库支付期限
国库支付期限，即税法规定的纳税期限届满后，纳税人将应纳税款缴入国库。
比如增值税暂行条例规定，纳税人1个月或者1个季度缴纳1。
纳税期限，自期满之日起15日内；一号，三号，五号
第1日、第10日、第15日为纳税期的，自期满之日起5日内缴纳。
纳税，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
【高频考点4】税收立法与我国现行税法体系()
我国税收管理体制的核心内容是税权划分。税收管理权分为税收征收立法权和税收执法权。
税收立法权：
(1)国税(中央税、中央与地方共享税和全国范围内
地方税)立法权属于全国人大。
(2)经全国人大及其常委会授权，国家税收可以由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式颁布实施。
(3)经全国人民代表大会及其常务委员会授权，国务院制定税法。
实施细则、税目增减和税率调整权、税法解释权。根据国务院授权，国家税务机关(财政部、中华人民共和国国家税务总局和海关总署)有权解释税收征收条例，并制定税收条例的实施细则。
(4)根据国务院授权，省级人民政府有权解释本地区的税法，制定税种。
法实施细则，增减税目和调整税率的权力。还可以制定一些税收征收法，也可以在规定的范围内确定当地适用的税率或者税额。除了解释权，还必须经国务院备案后才能行使和发布。
地方税收立法权应限于省级立法机关或省级立法机关授权的同级政府，不能下放。
目前，我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提案阶段；
(2)复习阶段；(3)采用和出版阶段。
【补充-选择题】下列关于税收立法权的说法正确的是()。
A.中央税、中央和地方分享税法的制定属于全国人民代表大会及其常务委员会。
B.地方税的立法权属于地方人大及其常委会。c .地区地方税立法权限于或由省级立法机关批准。
授权下级政府
D.经全国人民代表大会及其常务委员会授权，国务院有权制定税法实施细则，增减税目，调整税率。
【答案】AD
【解析】选项B，国家税收(包括在全国范围内征收的地方税法)的制定和公布以及税收的开征和停征权属于全国人民代表大会及其常务委员会。选项C，区域地方税收立法权限于省级立法机关或省级立法机关授权的同级政府，不能下放。
41
税收立法机构
分类
立法的
形式
举个例子
影响
征税
法律
全国人民代表大会及其常委会
能
“四法一决。
设置"
《税收征管法》，个人
所得税法，《企业所得税法》，《税收征收管 理法》，
关于外商投资企业和外国
关于适用企业增值税、消费税、营业税等暂行条例的决定。
《车船税法》除外，
在税收法律体系中，税法具有最高的法律效力。
全国人民代表大会或NPC
常设委员会授权立法
(国务院授权的暂行规定或条例)
6临时
线路规定
增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税和企业所得税暂行条例
授权的法律效力高于行政法。
四十二个
分类
立法的
形式
举个例子
影响
税收法律法规
税收行政法规(国家
国务院制定)
条例、暂行条例和实施细则
企业所得税法的实施
条例，《宪法》
契税、城市维护建设
税务机构暂行条例
行政法规的效力低于宪法和法律，但高于地方性法规和部门规章。
地方法规，在国内。
普遍适用
土地征用法律法规
(地方人大及其常委会制定)
目前只有海南省和人民。
民族自治地方和其他特定地区。
征税
规则
税务部门法规(财务
财政部、国家税务总局和海关总署。
方法和规则
规则
增值税暂行条例
申请规则，《税收征收 管理法实施细则》等。
可能与税收法规无关
政治法规之间的冲突
地方税收法规(loca
【解析】国务院办公厅不属于主管税务机关，无权制定税种。
规则。选项c错误。
【补充-选择题】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会立法设立的。
法律有()。a .车船税b .企业所得税c .关税d .个人所得税
【答案】ABD
【解析】关税暂行条例由国务院制定。
【补充-选择题】下列税收法规中，属于部门规章的有
( )。(2011)a 《税务代 理试行办法》 b 《房产税暂行条例实 施细则》 c 《中华人民共和国增值税暂行条例》 d 《中华人民共和国个人所得税法》
【答案】d
【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税法；选项B，属于全国人大或其常委会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。
【补充-选择题】下列税收法规中，属于国务院制定的行政
法律是()。(2013) A .《中华人民共和国个人所得税法》b .《中华人民共和国税收征收管理法》c .《中华人民共和国企业所得税法实施条例》d .《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
【答案】c
【解析】国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》都是税收行政法规。选项AB属于全国人大及其常委会制定的税法。选项D属于国务院税务主管部门制定的税务部门规章。
48
(二)中国现行税法体系
分类标准
种类
根据税法基本内容和效力的不同
1.基本税法
目前，我国还没有制定统一的基本税法。
2.税收普通法税收普通法是根据基本税法的原则，对基本税法规定的事项进行立法和实施的法律。如个人所得税法、税收征管法等。
根据税法的不同功能
1.税收实体法
实体法主要是指税种的立法，规定每个税种的对象、范围、项目、税率和纳税地点。
2.税收程序法税收程序法是指关于税收管理的法律，主要包括税收征管法、税收程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议解决法等。税务机关负责税收的征收管理，按照《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》执行。海关当局应根据《企业所得税法实施条例》负责税收的征收和管理
《税收征收管 理法实施细则》执行。
四十九个
分类标准
种类
根据税收征收对象的不同
1.商品和服务税法；
我国间接税主要有增值税、消费税、关税等。(间接税)和直接税是双重的。
2.所得税法；主要税制结
包括企业所得税、个人所得税等。(直接税)结构
3.财产和行为税法；(直接税)主要包括房产税、车船税、印花税、契税等。4.资源税法；(直接税)我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。5.特定目的税法。(直接税)城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税。
根据主权国家行使的不同税收管辖权
1.国内税法；
2.国际税法；
3.外国税法。
50
【例题12-选择题】根据税法的功能和作用，税法可分为()。
A.基本税法和一般税法b .实体税法和税收程序法c .流通税法和所得税法d .中央税法和地方税法
【答案】b
【解析】选项A按内容和效力划分；选项c按征税对象划分；d选项没有这个分类。
51
【例题13-选择题】下列各项中，()属于我国现行税法。
(2008)
A.基本税法b .企业所得税法c .进出口关税条例d .中央和地方分税制条例
【答案】公元前
【解析】企业所得税法和进出口关税条例都是我国现行税制的组成部分，选项BC正确。在p
是()。a .增值税b .财产税c .消费税d .企业所得税
【答案】BD
【解析】纳税人本身就是纳税人。一般一种没有税负转嫁的税种叫做直接税，典型的直接税就是所得税。
【高频考点5】税收执法()
税收执法权包括税收征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议决定权和其他税收管理权。
税务机关有执法权，但没有立法权。
54
(一)税务机关的设立
根据我国经济社会发展和实行分税制财政管理体制的需要，目前的税务机构是中央政府设立中华人民共和国国家税务总局(正部级)。省级及以下的税务组织分为国家税务局和地方税务局两个系统。此外，海关总署及其下属机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税、消费税等税收。
系统
中心
省级
省级以下
国税
国家税务总局
中华人民共和国国家税务总局的垂直领导
上级税务局的垂直领导
地租
————
地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主。
上级税务局和同级政府双重指导，上级税务局的垂直领导是主要领导。
55
(二)税收征管范围和税收收入划分
税收项目
税制
中央政府收入
地方政府收入
消费税
国家税务局、海关
关税、船舶吨税、
邮政税
海关
车辆购置税
国家税务局
城镇土地使用税、
耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税
地方税务局
增值税
国家税务局、海关
进口环节海关征收部分
剩下的50%
剩下的50%
五十六岁
税收项目
税制
中央政府收入
地方政府收入
工商所得税
国税局，
地方税务局
中国铁路首席执行官
司，一般银行和海洋石油公司支付部分。
剩下的60%
剩下的40%
个人所得税
地方税务局
储蓄存款利息
收入(暂时免税)
剩下的60%
剩下的40%
资源税
国税局，
地方税务局
部分由近海石油公司支付
其余的
城市维护建设税
国税局，
地方税务局
中国铁路总公司，各银行总行，
保险公司集中支付
其余的
印花税
国税局，
地方税务局
交易印花税收入
其余的
税收项目
征收
收入划分
增值税
国税
分享
消费税
国税
中心
汽车购置税
国税
中心
关税、行邮税、进口增值税和消费税
海关
中心
个人所得税
地租
分享
工商所得税
国税(央企，集中支付)地税(2002年之前成立，2010年之后成立但需缴纳营业税的)
分享
印花税
国税(证券交易所)、地税
共享(证券交易归中央，其他归地方)
资源税、城建税
国税(集中支付)、地税
共享(集中支付归中央政府，其他归地方政府)
城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等。
地租
地方
58
【例题14-选择题】汽车制造企业缴纳的下列各项税收中，应向国家纳税。
局系统申报和缴纳()。(2014)
A.消费税b .车辆购置税c .城市土地使用税d .城市维护建设税
【答案】AB
【解析】汽车生产企业缴纳的城镇土地使用税和城市维护建设税为
地方税务局系统负责征收管理，选项CD正确。
59
【例题15-选择题】下列税种中，不属于国税局系统征管的有
( )。a .增值税b .消费税c .土地增值税d .车辆购置税
【答案】c
【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。清除国家ta
A.消费税b .增值税、企业所得税c .资源税d .城市维护建设税
【答案】BCD
【解析】选项A:属于中央政府固定收入。
【补充-选择题】以下税种中，由中央和地方共同负担，由地方政府缴纳。
政府征收的是()。a .个人所得税(储蓄存款利息所得个人所得税除外)b .消费税
C.关税d .增值税
【答案】答
【解析】个人所得税由地税局系统征收；消费税属于中央政府的固定收入而非中央和地方政府的共享收入；除进口环节增值税外，均由国税机关征收。
【补充-选择题】下列关于我国税收征收管理范围划分的表述中，
正确的是()。(2012) A .车辆购置税由地方税务局系统征收管理。b .银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统征收管理。三、银行总行缴纳的企业所得税由国家税务局系统征收管理。d .地方关联企业和中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，
地方税务局系统负责征收管理。
【答案】c
【解析】选项A:车辆购置税由国税局系统征收管理；方案B:证券交易印花税以外的印花税由地税局系统征收管理；选项D:由地方企业和中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统征收管理。
64
【高频考点6】税务机关和纳税人的权利义务()
招募双方
责任
正确
税务机关和税务官员
税务机关要广泛宣传。
传递税收法律、行政法规，普及税收知识，免费为纳税人提供税收咨询服务。
负责税收征收管理等。
65
招募双方
责任
正确
纳税人和扣缴义务人
(1)纳税、代扣代缴、代收代缴税款等。
(2)如实向税务机关提供税收信息。
(3)接受税务机关的检查。
(一)有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定和与纳税程序有关的情况；
(二)有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人保密；
(三)有依法申请减税、免税、退税的权利；
(四)有权对税务机关的决定进行陈述和申辩；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼和请求国家赔偿的权利；
(五)有权控告和检举税务机关和税务人员的违法违纪行为。
【补充-选择题】我国纳税人依法享有纳税人的权利。以下是纳税人
有权利()。(2015) A .依法申请减税b .要求税务机关保守纳税人的商业秘密c .控告税务人员违法违纪d .享有为税务机关作出的决定进行申辩的权利。
【答案】ABCD
【解析】纳税人的权利包括知情权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、起诉和举报权等。
67
【高频考点7】国际税务关系()
(1)税收管辖权
属于国家主权在税收领域的体现，是一个国家在税收方面的主权范围。
两条原则
三种类型
袜子
属地原则
属地管辖权
一个国家对其境内发生的所有应税活动负责，并且
对来自或被认为来自其领土的所有收入行使征税权。
六十八
两条原则
三种类型
袜子
个人原则
居民管辖权
一个国家从世界上为本国居民获得了什么。
围绕所有收入行使的税收权力。
公民管辖权
一个国家根据纳税人的国籍行使其税收管辖权，并对所有
这是所有的税收权力，公民属于自己的c
对物分别征税形成的交叉重叠征税，也称为国际重复征税。
类型
1.合法的国际双重征税
不同纳税主体对同一纳税人的同一税源重复征税。2.经济国际双重征税。不同纳税主体对不同纳税人的同一税源重复征税。3.计税型国际重复征税的复合税度导致不同国家对同一税源多次征收相同或相似的税种，从而产生计税型重复征税。
【注】国际税收中所指的国际双重征税，一般属于合法的国际双重征税。
70
在它形成之前
报价条件
纳税人收入或所得的国际化和各国所得税制的普遍化。
生产的根源
这个原因
不同国家行使税收管辖权的重叠。
生产情况
1.居民管辖权和区域管辖权之间的重叠；
2.居民管辖与居民管辖重叠；
3.属地管辖权与属地管辖权的重叠。
【补充-选择题】国际税收中所指的国际双重征税一般属于()。
A.法律国际双重征税b .经济国际双重征税c .税收国际双重征税d .政治国际双重征税
【答案】答
【解析】国际税收中所指的国际双重征税，一般属于合法的国际双重征税。
七十二个
[例16-多项选择题]在下列各项中，国际双重征税的原因有
( )。(2009) A .属地管辖权与属地管辖权的重叠b .居民(公民)管辖权与所得管辖权的重叠c .居民(公民)管辖权与属地管辖权的重叠
D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
【答案】ACD
【补充-选择题】国际重复征税的根本原因是()。
A.纳税人收入或所得的国际化b .各国所得税制度的普遍化c .各国行使税收管辖权的重叠d .货币结算的普及
【答案】c
【解析】选项A和B是国际双重征税出现的前提条件；选项C是国际重复征税的根本原因。
74
(3)国际税收协定
国际税收协定是指两个或两个以上主权国家为协调其在处理跨国纳税人税收事务及其他相关方面的税收关系，基于对等原则，通过政府谈判签订的书面协议或条约，也称国际税收协定。
项目
内容
国际税收协定与其他国家税法的关系
(1)国际税收协定优于国内税法。
(2)国际税收协定与国内税法具有同等法律效力。当发生冲突时，应按照“新法优于旧法”、“特别法优于普通法”的一般原则进行协调。
国际税收协定的目标
(1)妥善处理国与国之间的双重征税问题。
(2)落实平等负担原则，取消税收差别待遇。
(3)相互交换税务信息，防止或减少国际避税和逃税。
75
项目
内容
国际税收协定的主要内容
(1)协议的适用范围
适用纳税人3354是一个或两个缔约国的居民。
适用税种——所得税或一般财产税。
(2)基本术语的定义
基本术语包括人、公司、缔约国一方企业、缔约国另一方企业、国际运输、主管当局、居民、常设机构等。
(3)所得税和财产税
国际公认的收入主要包括经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(经营利润)是税收协定中处理双重征税的重点项目。
76
项目
内容
国际税收协定的主要内容
(4)避免双重征税的方法
一般的方法有免税法、抵免法等。使用哪种方法应在协议中规定，双方进行协调。
(5)税收方面的非歧视
根据平等互利的原则，一方应保证另一方的国民在d
采取的措施主要包括信息交换和转移定价。
77
(4)国际避税、反避税和国际税收合作
项目
内容
国际避税的概念
国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家和国家间的税法
税收协定的漏洞、特例和缺陷，逃避或减少其全球总纳税义务
行为。
国际避税的表现
(1)通过高税收国家的移民或虚假移民或不移民，人们流向
规避税收管辖权，实现国际避税；
(2)通过将资金、货物或服务转移或不转移出高税收国家，进行征税对象的流动，实现国际避税；
(三)利用有关避免国际双重征税的国家或国际税收协定避税；
(4)利用国际避税港避税。
七十八
项目
内容
国际避税与国际税收合作
(1)经G20领导人认可，OECD受托推动BEPS国际税制改革项目。
(即税基侵蚀和利润转移项目)。(作为经合组织的合作伙伴)
(2)中国签署国际税收征管合作《税收征收管理法》。
【补充-选择题】下列各项中，()是国际税收协定的内容。
A.收入和财产征税b .避免双重征税的方法c .税收歧视d .防止国际避税
【答案】ABCD
【解析】一项国际税收协定的主要内容有：协定的适用范围、基本术语的定义、收入和财产的征税、避免双重征税的措施、非歧视性税收待遇、防止国际偷税、逃税和国际避税。
【补充——选择题】国际避税的主要表现有()。
A.将资金转移出高税收国家b .利用国际避税天堂c .将货物转移出高税收国家d .利用税法漏洞
【答案】ABCD
【解析】四个答案都符合题意。
81
摘要
(一)税法的概念()
1.税收的概念是，政府为了满足公众的需要，依靠政治权力，这种权力是强制性的、免费的。
获得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系。
2.税法的概念
法律规范的总称。它是税收制度的核心内容。
特点：强制性法律法规(强制性、无偿)；全面的法规(复杂性)。
3.税收法律关系
(1)主题
纳税人：税务当局、海关和金融当局；纳税人：法人、自然人和其他组织等。中国的属地原则和归属原则。平等但不平等。
(2)对象是征税的对象。
(3)内容是权利和义务。(本质，灵魂)
4.税收法律事实税法是税收法律关系的前提，但税法本身不能产生具体的
税收法律关系。税收法律关系的产生是由税收法律事实决定的，——分税。
法律事件与税收法律行为。
(2)税法原则()
1.基本原则
(1)税收法定原则(核心):税收要素法定原则和税收法定原则。
(2)税收公平原则
(3)税收效率原则：经济效率和行政效率。
(4)实质课税原则：税收调节。
2.税法的适用原则
(1)法律至上原则：法律& gt行政法规& gt管理规则。效力低的税法与效力高的税法冲突，效力低的税法无效。
(2)法律不溯及既往原则
(3)新法优于旧法的原则
(4)特别法优于普通法的原则：打破税法效力层次的限制。低级特别法的效力可以高于高级普通法的效力。
(5)实体旧，程序新的原则。
实体法没有追溯效力。程序税法在一定条件下具有一定的溯及力。
力。
(6)程序优于实体的原则。
发生诉讼时，应先缴税后复议。
84
(3)税法要素()
1.纳税人：有纳税义务的单位和个人。不实际纳税的直接税：个人所得税、企业所得税等。
间接税：流转税、增值税、消费税和关税
4.税基：也叫计税依据，是计算应纳税额的直接定量依据，是对征税对象数额的规定。包括从价税和从量税。
5.税率：税率是衡量税收负担的重要标志，是计算税额的一个尺度。
八十五
税率表
表格和应用示例
比例税率
(1)单一比例税率：车辆购置税。
(2)差别比例税率：增值税、消费税、城建税。
(3)比例税率：契税。
累进税率
(2)超额累进税率：个人所得税工资
(3)超额累进税率：土地增值税。
固定税率
如城镇土地使用税、车船税等。
86
(4)税收立法机构()
分类
立法的
举个例子
征税
法律
全国人民代表大会及其常委会
《海关法》 、《进出口关税条例》 、
《多边税收征管互助公 约》、《企业所得税法》等。
授权立法
(国务院)
增值税、消费税、资源税、土地增值税和企业所得税暂行条例
税收法律法规
税收行政法规
(国务院制定)
《个人所得税法》 、
《税收征收管理法》
《车船税法》
征税
国家
规则
部门规章(财政部
国家税务总局和海关总署)
、
《企业所得税法实施条例》等
(5)税收执法()
税收项目
征收
收入划分
增值税
国税
分享
消费税
国税
中心
汽车购置税
国税
中心
关税、行邮税、进口增值
消费税
海关
中心
个人所得税
地租
分享
工商所得税
国税(央企，集中缴纳)，
地方税(2002年之前和2010年之后设立，但需缴纳营业税)
分享
印花税
国税(证券交易所)、地税
共享(证券交易属于中央政府，其他属于地方政府)
资源税、城建税
国税(集中支付)、地税
共享(集中支付归中央政府，其他归地方政府)
城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等。
地租
地方
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(6)国际税收关系()
1.国际双重征税
类型
1.合法的国际双重征税(同一纳税人的同一税源)
2.经济国际双重征税(不同纳税人的同一税源)
3.税收国际重复征税(同一税源多次征收相同或相似的税收)国际重复征税一般属于合法的国际重复征税。
在它形成之前
报价条件
纳税人收入或所得的国际化和各国所得税制的普遍化。
生产的根源
这个原因
不同国家行使税收管辖权的重叠。
生产情况
1.居民管辖权和区域管辖权之间的重叠；
2.居民管辖与居民管辖重叠；
3.属地管辖权与属地管辖权的重叠。
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