作者:马俊生
6月6日,山东省政府办公厅出台十项措施,促进个体户和小微企业发展,以增加就业。其中,自即日起至2020年12月31日,山东在全面落实国家减税降费政策的基础上,在地方权限内免征个体工商户和小微企业所有税费。
消息发布后,大家看了都很激动。最大亮点:“在地方权限内,对个体工商户和小微企业免征所有税费。”,被多家媒体作为头条报道。
那么,问题来了,地方权限内可以减免多少税费?
一、中国税费概况
我国目前有18种税(不含已取消的营业税):企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、房产税、契税、车船税(注:以前叫车船使用税)、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税、资源税、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税。
其中,关税和吨税由海关征收,进口货物的增值税和消费税由海关部门征收。
税费所得税(2种)企业所得税、个人所得税流转税(3种)增值税、消费税、关税、营业税(取消)房产税(3种)房产税、契税、车船税(6种)船舶吨税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税资源税(4种)资源税、资源税环保税包括教育费附加、地方教育附加、养老保险、 医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险(部分地区已纳入医疗保险)、住房公积金、文化事业建设费、工会经费、伤残保险。
这些税种,增值税、企业所得税、消费税和个人所得税是四大主体税种,约占税收收入的80%。
336万-350万2019年,全国税收收入15792亿元,同比增长1%;
国内增值税62346亿元,同比增长1.3%。
企业所得税3.73万亿元,同比增长5.6%。
个人所得税10388亿元,同比下降25.1%。
国内消费税12562亿元,同比增长18.2%。
进口货物增值税、消费税15812亿元,同比下降6.3%。
二、中央和地方税收收入的划分
我国税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。具体如下:1。中央税:消费税、车辆购置税、关税、海关征收的进口增值税、消费税等。2.地方税:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等。3.中央和地方共享税:
(1)国内增值税(不含进口环节由海关代征的部分):
中央政府分享50%,地方政府分享50%。
(2)企业所得税:中国铁路总公司(原铁道部)、各银行总行、海洋石油公司缴纳的部分返还中央,其余部分由中央和地方按60%至40%的比例分享。相关文件:国发[2003]26号《国务院关于明确中央和地方所得税分成比例的通知》(三)个人所得税:中央和地方分成60%和40%。(4)资源税:海洋石油公司缴纳的部分将归中央,其余归地方。(5)城市维护建设税:中国铁路总公司、各银行总行、保险公司缴纳的部分归中央,其余归地方。(6)印花税:证券交易印花税收入归中央,其他印花税收入归地方。国务院发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(国发〔2019〕21号)是国地税合并后首个关于中央和地方收入划分的改革方案。具体的改革方案还在准备中,但根据这份文件,增值税的共享机制保留
1998年国务院发布《地方权限下的“免除一切税费”,到底可以免些什么?》(国发[1998]4号);然后在2000年,国务院发了《个人所得税法》(国发[2000]2号)。这两个文件规定,各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税方式招商引资,不得超越税收法规明确授予的管理权限,擅自改变、调整、修改国家税收政策。
2014年,国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔2014〕62号),规定对违法违规行为制定与企业及其投资者(或管理人)缴纳税收或非税收入挂钩的优惠财政支出政策,包括先征后返、代收代支、财政奖励或补贴、以支付或补贴形式减免土地出让收入等,要坚决取消。
而且,即使有财政补贴支持,地方政府也要有相关财力。
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