餐饮服务税率是多少,2021年再生资源税收优惠政策

除了传统餐饮，平台订餐、跑腿、提供家常菜服务等“外卖”模式已经进入人们的日常生活。那么，外卖服务是餐饮服务吗？根据政策和经营本质，由符合条件的餐饮企业现场制作并直接销售给消费者的外卖是“餐饮服务”，增值税按“餐饮服务”项目计算缴纳。

2021年初以来，全国餐饮业加速复苏。调查数据显示，截至2021年4月，全国餐饮相关企业1005.8万家，今年一季度新增注册餐饮企业62.6万家，同比增长113.3%。随着疫情防控常态化，餐饮业消费模式不断创新。除了传统餐饮，平台订餐、跑腿、提供家常菜服务等“外卖”模式已经进入人们的日常生活。据笔者调查，很多企业还没有想好外卖增值税如何计算缴纳。

外卖也可以按“餐饮服务”征税。

长期以来，外卖是否是餐饮服务是实践中争议较大的话题之一。实践中，大多数餐饮企业提供外卖服务。那么，餐饮企业提供的外卖服务是餐饮服务吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1 《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，餐饮服务是指同时提供餐饮和餐饮场所，为消费者提供餐饮服务的经营活动。从概念上讲，税法规定的餐饮服务，即传统餐饮，需要同时满足提供食物和就餐场所两个条件。这与卫生部发布的《餐饮服务许可管理办法》基本一致，《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》解释了餐饮服务的概念，即通过即时生产加工、商业销售和服务劳动，为消费者提供消费场所和设施的食品和服务活动。

外卖方面，营改增前，《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第62号)规定，旅馆业、餐饮业纳税人销售食品异地消费，应缴纳增值税而非营业税。也就是说，在营改增之前，餐饮企业提供就餐和外卖，属于兼营，应该单独征税，提供的外卖服务属于卖货。

营改增后，相关政策已经明确，符合一定条件的外卖服务就是餐饮服务。003010(财税〔2016〕140号，以下简称“140号文”)规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，应当按照“餐饮服务”缴纳增值税。003010(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第31号，以下简称“公告31号”)规定，纳税人现场配制食品，直接销售给消费者，按“餐饮服务”缴纳增值税。

结合条件判断如何处理税务。

是否取得《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》是判断纳税人是否属于“提供餐饮服务的纳税人”的关键依据。

比如酒店等企业，如果取得《餐饮服务许可证》，自己做中秋月饼然后直接卖给消费者，应按“餐饮服务”计算缴纳增值税，适用6%的税率；对于食品厂来说，即使取得了《餐饮服务许可证》，如果没有取得《食品生产经营许可证》，也是没有餐饮服务资质的。他们生产的月饼无论是否直接销售给消费者，都要按照“销售商品”缴纳增值税，并适用相应的税率。值得注意的是，根据《餐饮服务许可证》的相关规定，国家对餐饮企业的审批实行行政许可制度。餐饮企业必须具备一定的卫生、排污、经营场所、从业人员等条件，才能获得《餐饮服务许可管理办法》。

根据31号公告的规定，餐饮企业按“餐饮服务”缴纳增值税，还需要满足另外两个条件：一是现场制作食品，即餐饮企业参与生产加工过程的食品，不包括外购商品的直接销售；二是直接卖给消费者。例如，餐饮企业为消费者提供打包和外卖服务。如果餐饮企业利用外卖平台进行销售，直接向消费者提供餐食并开具发票，也属于直接向消费者销售的范畴。否则，餐饮企业还是不能直接按照“餐饮服务”来算税，而应该根据实际情况来判断。比如，酒店等餐饮企业设立自己的零售网点，将购买的烟酒饮料等商品直接对外销售，也要按照“销售商品”计算缴纳增值税，并适用相应的税率。因此，如果所购货物与外卖一起销售，则应按照所购货物的适用税率和兼营的相关规定计算缴纳增值税。

实践中的特殊情况。

实践中也有一种特殊情况，酒店等餐厅的厨师团队提供上门烹饪服务，收取服务费收入。这是否是提供餐饮服务，可以从两种情况来判断。

一种是劳务和材料的承包，即酒店和企业讨论菜品的种类、价格、具体服务内容等条件，约定由酒店负责采购菜品、提供餐具、自带服务员，然后双方根据协商好的条件签订服务合同。笔者认为，本案中，酒店厨师团队现场制作食品并直接销售给消费者，其获得的收入属于提供餐饮服务，因此增值税应按“餐饮服务”计算缴纳。

另一种情况是合同清洁工，即酒店只派出厨师团队提供烹饪服务，其他顾客负责购买菜品、服务员和餐具。这种情况下，酒店只提供烹饪服务，所得收入应按提供“其他生活服务”计算缴纳增值税。如果是家政服务企业为居民提供的家常菜服务，符合要求的，还可以按照“家政服务”免征增值税。

随着餐饮行业的发展，大部分餐饮企业既有餐饮外卖服务，也会与各种外卖平台达成合作。不仅如此，除了现场做的饭菜，购买的商品也会出售。实践中，大多数餐饮企业都引入了点餐系统、外卖系统、收银系统等信息系统。因此，建议餐饮企业利用好这些信息系统，细化销售收入和成本的核算。

证企业能够准确分别核算各应税项目的销售额。

.bdsharebuttonbox{margin: 10px auto; width: 200px;}