小规模城建税怎么算,建筑行业最新税收政策

“李姐姐，这个月申请城市维护建设税的时候，考虑到新的城市建设税法已经实施，我不确定和上个月相比有没有变化。城建税错了吗？”

我把情况详细告诉了她，如下：

她的公司是一家出口企业，是增值税的一般纳税人。公司地址位于市区，城建税税率为7%。9月份享受增值税直接减免税(不含征退或征退)，之后申报缴纳增值税80万元。8月份核定增值税留抵税额12万元，8月份她收到增值税退税6万元。

那么，根据9月1日正式实施的《中华人民共和国城市维护建设税法》的相关规定，你能不能帮她算一下9月份应该申报缴纳的城建税？

分析如下：

根据《城建税法》、中华人民共和国国家税务总局公告2021年第26号等相关政策规定：

城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税为计算依据。

1)依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人按照增值税有关法律、法规和税收政策计算的应缴纳的增值税税额，加上增值税留抵税额，扣除直接减征的增值税税额和期末退还的增值税税额(以下简称退税额)。

2)依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人按照消费税有关法律、法规和税收政策计算的应缴纳的消费税税额，扣除直接减征或者免征的消费税税额后的金额。

注意事项：

1)两税不包括进口货物或境外单位和个人在境内销售劳务和无形资产所缴纳的两税。

2)两个税额的直接减免税不包括先退税、先退税或立即退税方式退还的两个税额。

我们可以推导出城建税的计算公式如下：

城建税计税依据=计算出的增值税、消费税(不含进口)增值税留抵税额-直接免征增值税、消费税-期末退税后退还的增值税。

因此，公司9月份应申报缴纳的城建税为=(80 12-6)7%=6.02万元。

这个客户的情况很简单。让我们看看另一个客户的问题：

另一位客户申请附加税时(增值税及附加税申报表附信息5)，发现“上期后退税可抵扣金额”为‘13 XXX . xx’，但报告第四栏“本期后退税金额”数据为“0”，无法抵扣本期后退税。这是系统问题吗？还是另有原因？

分析如下：

事实上，这并不是系统错误，根据中华人民共和国国家税务总局公告2021年第26号：

扣除和退还的税额只能从按照一般增值税计税方法确定的城市建设税计税依据中扣除。本期未扣除的余额将在后续纳税申报期继续按规定扣除。

言下之意是简单计税方法确定的增值税金额不能从退税中扣除。

因此，客户再次查看申报表后，发现存在简单计税方法确定的增值税金额(16xxx.xx元):

因此，客户申请当期城建税时，计税依据不能抵扣退税金额，增值税及附加税申报表附件五第四栏“当期退税抵扣金额”数据为“0”。

温馨提示：

增值税小规模纳税人对以前按照一般计税方法确定的城建税计税依据进行更正核对的，允许扣除尚未扣除的剩余退税金额。

那么，与1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》相比，9月1日实施的《城建税法》有哪些变化？

这里有简化和详细的版本，大家可以根据需要阅读~

part one

简化版

与《暂行条例》相比，《城建税法》的变化主要集中在：

一、取消专项用途规定

随着预算制度的不断改革，自2016年以来

为避免增加退税企业负担，2018年财政部、国家税务总局出台明确文件，允许增值税年末退税纳税人从城市维护建设税计税基础中扣除已退增值税额。003010将现行规定上升为法律，期末退税退还的增值税金额从城市维护建设税计税依据中扣除。

二、增加增值税留抵退税相关规定

城市维护建设税的纳税义务与增值税、消费税同时发生，分别与增值税、消费税同时缴纳。

城市维护建设税扣缴义务人是负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时，扣缴城市维护建设税。

三、明确纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间

确定纳税人所在地的目的是确定城市维护建设税的具体适用税率。纳税人所在地是指纳税人的住所或者与纳税人生产经营活动有关的其他场所，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

四、明确“纳税人所在地”的定义

rong>详细版

1.征收范围

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

2.计税依据

《城建税法》第二条规定：

“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。”

该条对增值税“期末留抵退税”的规定，源自2018年发布的《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）。文件中规定：“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”《城建税法》将该规定上升为了法律。

举个例子

甲企业适用7%的城市维护建设税税率，2021年7月需要缴纳增值税100万元，上月申请并取得增值税留抵退税20万元，则其应缴纳城市维护建设税税额为（100-20）×7%=5.6（万元）。甲企业可将申请退还的20万元留抵税额在城市维护建设税计税依据中扣除，可少缴纳税款20×7%=1.4（万元）。

3.税率

城市维护建设税税率根据纳税人所在区域不同，分为3档。

纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

4.优惠政策

《城建税法》第六条规定：“根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。”因此，《城建税法》实施后，国务院仍可以针对特定事项等制定减免税优惠，这为不断出台新的城市维护建设税优惠政策留下了空间。

现行城市维护建设税优惠，还散见于多个规范性文件。

①符合条件的吸纳退役士兵、重点群体就业的企业和退役士兵、重点群体创业的，在规定年度内，可在限额内按顺序依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税等。

来源：《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

②2019年1月1日至2021年12月31日,我省增值税小规模纳税人减按50%征收包含城市维护建设税在内的“六税两附加”，且如果其已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受此优惠政策。

来源：《安徽省财政厅 安徽省税务局关于我省小规模纳税人减按50%征收地方税及附加的通知》（财税法〔2019〕119号）

③对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

来源：《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税〔2010〕44号）

5.合并申报

《城建税法》第七条规定：“城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。”

2021年7月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》，明确：“自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。”

城市维护建设税申报表与增值税、消费税申报表整合后，在现行申报规则和功能不变的基础上，纳税人填写表单数量和纳税人办税时间将被进一步压缩。

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