增值税税率变动时间,最新的增值税退税要求

近三年来，我国最大税种增值税税率不断调整，今年大幅下调，形成13%、9%、6%三个税率。今年的政府工作报告也再次明确，增值税税率将向三档、二档迈进，叠加减税预期，收入将超过增值税6万亿元。下一步如何调整税率，引起了企业的关注。

根据中华人民共和国财政部、国家税务总局近日公布的《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》(以下简称《意见稿》)，增值税维持上述现行三级税率。此外，《意见稿》中提到，增值税相关的改革措施已经全部出台，立法条件已经成熟。

这是否意味着增值税税率不会降低？第三和第二增值税税率短期内很难出台？

多位财税专家对第一财经记者表示，将增值税税率降级为两级比较复杂，需要综合考虑企业和行业负担以及对财政收入的影响。短期来看，增值税立法启动后税率可能不会调整，但增值税税率第三档、第二档的方向没有改变，13%的增值税税率仍有下调空间，因此不排除在立法期间或立法后进行调整。

三档税率写进法律

由于历史原因，我国大部分税种是以国务院暂行条例的形式存在的。但是，税收关系到纳税人的切身利益，应当由代表人民行使国家权力的立法机关以法律的形式加以规范。

近年来，为了贯彻税收法定原则，将船舶吨税、烟叶税等几个小税种从国务院暂行条例提高到法律。11月27日，随着《意见稿》的发布，增值税立法也迈出了重要一步。

根据财政部数据，2018年增值税收入61529亿元，占当年全国税收收入的近40%。今年前10个月，增值税收入54346亿元，同比增长3.2%。可以说是中国最大的税种。

中国政法大学财税法研究中心主任石对第一财经记者表示，增值税立法对于落实税收法定原则具有关键作用。《意见稿》的公告表明，我国在落实税收法定原则方面取得了重要进展。近年来减税主要来源于增值税减税，此次增值税立法将为当前改革成果提供法律保障，更好地发挥改革效果，有利于国家治理现代化。

本次增值税立法按照保持现行税制框架和现行税负水平不变的原则，整合了《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，对相关内容进行了适当调整和完善，形成了《增值税法》意见稿。

《意见稿》中9章47条的内容中，增值税税率备受企业关注，其调整直接关系到企业的收入和利润。同时，近年来减税的主要事件是增值税，具体措施离不开增值税税率的调整。

2017年7月1日，增值税税率由四级降为三级，其中取消13%，保留17%、11%、6%的三级税率；2018年5月1日，增值税17%税率下调至16%，11%税率下调至10%，6%不变；今年4月1日，16%的税率大幅降至13%，10%的税率降至9%，6%保持不变。《意见稿》年，现行13%、9%、6%的税率被写入法律。

003010明确规定，货物销售、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、进口货物适用税率定为13%；销售运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产、出让土地使用权、销售或进口农产品的适用税率定为9%；销售服务、无形资产和金融商品的适用税率为6%。

短期或不再调整

在近年来减税的引导下，弗雷克

过高的增值税税率会增加纳税人的合规成本，部分纳税人为此进行税收筹划，也扭曲了经济行为，不利于发挥增值税税收中性原则。因此，世界上采用增值税的国家一般只有一两个税率。

虽然企业非常关注明年增值税税率是否会继续下调，三级税率是否会合并为两级，但目前三级税率维持在《意见稿》，这也标志着增值税相关改革措施已经全部出台，立法条件已经成熟。

“既然财政部已经明确表示，所有与增值税相关的改革措施都已经启动，就意味着近期不会有大的改革动作。这项立法保持现行的三级税率不作调整，但这并不意味着今后不作调整。这项立法强调实施增值税中性原则。三档、二档是未来的改革方向，但短期内难以完成。”石对说道。

上海财经大学的胡教授告诉第一财经记者，税率是税法的基本要素，不涉及税率就不可能立法。以法律形式稳定现行税率，将短期政策调整为长期稳定的法律制度，是现实的选择。今后，在全国人大常委会审议草案和立法通过之间，还会有税率调整的可能。即使立法通过，税率也可以通过修改法律来调整。至于三档和二档的结合，是一个改革的趋势，也有一个循序渐进的过程。

普华永道中国区间接税服务管理合伙人李俊对第一财经记者表示，考虑到近两年减税降费的大环境，以及国务院对税率简并给出的“三级两级”方向，在最终提交全国人大及其审议时，需要密切关注增值税法律草案是否会涉及税率调整和简并。

虽然今年增值税税率下调为税率合并创造了有利条件，但将三个税率合并为两个仍然非常复杂。一方面，增值税是链条税，税率下降和传导过程复杂，稍有不慎就会造成企业乃至行业税负上升。近年来，增值税税率有所降低。

采取了不少附加措施确保行业税负不增，比如今年对生产生活性服务业采取的可抵扣进项税加计抵减政策。另一方面，作为第一大税种，增值税税率每降低一个百分点减少至少千亿级财政收入，如何平衡好税率下调与财政收入平稳也是一大难题。

“其实税率简并最终拍板在决策层，财税部门会根据税率调整的各种情形提供很多种具体方案，由决策层来选择。”一位财税专家称。

施正文认为，此次增值税立法并没有限制增值税未来的制度改革空间，相反为未来改革预留了空间。不过，增值税减税除了税率调整外，打通增值税链条更为关键，增值税抵扣制度完善也能起到良好的减税效果。