个人所得税纳税筹划,个人所得税纳税筹划方案

无论我们在什么企业，个人所得税的纳税筹划是我们会经常用得到的，今天就给大家详细分析一下个税的纳税筹划，赶快学习吧！

(1)六项附加扣除的应用

2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人综合所得为应纳税所得额，即每个纳税年度的收入减除费用6万元，以及依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等费用。

例如，2019年1月，赵总公司工资收入为12000元，扣除5000元的起征点后，6次附加扣除为4000元，五险一金的个人负担假设为2000元，那么赵总当月缴纳的个人所得税=(12000-5000-4000-2000)* 3%=30元，也就是说月薪约为12000

如果采用个税旧政策，赵总应在1月份缴纳个税=(12000-3500-2000)*3%=195元。

降低税率=(195-30)/30=550%。

(2)业务提成与奖金的筹划法

比如，某医药公司为了提升销售人员的积极性，决定每月支付3000元的固定工资，并在年终实行薪酬与销售额5%挂钩的奖金计提方式。假设2019年销售人员王的销售收入为400万元。根据公司规定，年底应向王支付销售奖金400 * 5%=20万元。假设采用年终一次性奖金。业务人员应缴纳的个人所得税计算如下：

(1)假设业务员发生差旅费3万元，通讯费1.4万元。如果这两项费用在公司报销，剩下的都是现金支付，那么首先要确认他的个人所得税，因为(20-30，000-14，000)/12=13，000元，对应的税率是3%，个税是=(200万)。

(2)假设全部采用承包制，以现金支付，20万/12=16666.67元，对应税率为3%，个税为=20万* 3%=6000元。

对比两种方式的结果，采用承包制需要多缴纳个人所得税=6000-4680=1320元，因此报销更有利。

注意：

(1)上述年终奖假设为：不纳入年度综合收益法，财税(2018)164号文件规定。(2)采用2019年年终奖的计算方法，主要是让同学们充分了解目前年终奖的计算方法和相关规定，从而指导大家的实际工作。以下示例也以本文档为准。

（3）日常支出中的10种个所税筹划法

车船津贴：比如200元的车船津贴和20元的餐费损失津贴，不超过免税。应以当地机构的相关规定为准。

员工离职有税法优惠：获得当地员工平均年薪三倍以内的离职补偿的员工免税；

(3)通讯费：发票报销的单位因工作需要个人承担的办公通讯费，每人每月不超过300元(假设当地标准为300)，凭合法证明免征个人所得税。单位承担的办公通讯费用以货币资金补贴等形式直接支付的，计入个人月工资、薪金收入，征收个人所得税。

(4)员工夏季清凉饮料费用：以发票形式报销可不征税，以货币资金形式连同工资一并支付，需缴纳个税。

发票冲抵(为虚开支出不适用)。

分几次拿一大笔收入：

比如某高校教师在企业兼职，项目完成后，一次获得3万元的劳动报酬。如果他不填写专项扣除，如果他进行一次性纳税申报，那么：

应纳税所得额的预扣预缴=30000-3000020%=24000元。

预提税额=2400030%-2000=5200元。

如果我们和企业协商，两个月内分两次缴纳，每次预扣的预缴金额为(15000-1500020%)=12000元，预扣税额应为=1200020%-0=2400元，合计

北京一家私营企业的老板雇佣别人经营自己的私营企业，他在另一家公司工作，月薪4000元左右。他一开始没有和这家公司签订任何合同，所以4000元作为劳动报酬的应税金额=(4000-800)20%=640元。但经过协商，如果他与公司建立雇佣关系，工资薪金收入4000元的税收为0，每月比以前节省640元。

提高福利，降低工资。

天津高新区某公司聘用高管，计划年薪120万元。然而，在咨询税务机构后，公司与高管达成协议，将年薪降至80万元，同时为高管提供了一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于公司大部分员工为技术型员工，且聘用合同期限相对较长等情况。适当降低员工的名义工资，同时为员工提供宿舍，适当增加缴纳的公积金和养老保险金额，从而提高员工的福利待遇。粗略计算，该公司高管因此至少少缴税40%。

增加三险一金金额。

如果你的收入不等于你的钱，你可以把社保和公积金的标准提高到最大，当然公司支付的金额也相应增加了。

，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人账户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

⑩改变合作方式

比如：以小微企业或者个体户的形式与老板合作，就会有效地回避了个税，而小微企业是免税的，这样个税转为免税，还能够享受国家的优惠政策，一举两得，尤其是应高管，一年收入几百万元，效果更佳明显。

(4)实物避税法

实际上，企业以发放实物的形式可以实现一举两得，企业和个人都会得到税收筹划的利益。例如：企业职工提供食堂、浴室、理发室等，一来可以将进项税额有可能进行抵扣；二来可以使员工少缴个人所得税。两种方式支付的金额相同的，由此可见适当以实物形式是个所税筹划的好办法。

例如：某企业有员工100人，公司为员工修建食堂，提供工作餐，住宿等估计900元。假设人员平均工资6000元，这里假设不考虑保险公积金和附加扣除等抵减因素，起征点按照2019年5000元计算。

①如果每月以上述实物形式发放，每月负担个所税=（6000-5000）*3%*100=3000元，

②如果以现金形式发放，则员工需要支付个所税=（6000+900-5000）*3%=57元，100人共计支付个所税=100*57=5700元，个所税筹划收益=5700-3000=2700元。

注意：同时还可以获得增值税进项的抵扣作用，按照规定：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、设备、无形资产和不动产均不得抵扣，但是这里假设以后用途改变了用于办公用可以进行转回，在此情况下是可以抵扣的；其次如果企业将用途适当艺术加工后就可以直接说办公使用，也就可以直接变成可抵扣了，也就是有抵扣的可能性啦。

(5)全年一次性奖金的筹划法

政策依据：

2019.01.01开始年终奖计算依据财税（2018）164号文件规定：凡是2019年发放的奖金允许采用两种方法，就是（1）可以选择使用此优惠政策，单独计算年终奖个税；（2）也可以将年终奖并入当年综合所得计算缴纳个税。

案例如下：

某公司职工小曹每月固定工资3000元，年底公司要给她发全年一次性奖金20000元。在不考虑各项扣除的情况下：

第一种方法：如果分别计算，小曹需缴个税：

（1）小曹年度综合所得（不考虑年终奖）为3000*12=36000元，少于6万，综合所得不用缴纳个税。

（2）年终奖单独计算个税：20000÷12=1667元，按照税率表找出税率3%和速算扣除数0。

小曹年终奖应纳税额为：20000×3%-0=600元。

（3）小曹合计纳税0+600=600元。

第二种方法：如果小曹选择并入当年年度综合所得计算纳税：

（1）小曹年度工资薪金所得：3000*12=36000元

（2）小曹年度综合所得：36000+20000=56000元

（3）56000元小于60000元的免征额，小曹合计纳税0元。

结论，同样20000元年终奖，选择方式不同，缴税金额大不相同。具体规律如下：

1、如果减去各项扣除之后，年度综合所得小于等于6万，年终奖并入综合所得计税最合算！

2、如果减去各项扣除之后，年度综合所得减去6万+年终奖＞36000元时，年终奖避开“临界点” 后，单独计算更划算！

(6)迟发工资筹划法

见到不少企业，发不出工资，等到集中一块发的时候，引发缴纳大量的个所税，从实质上看，由于企业迟发放工资，员工多交的个所税应当有企业负担 ，但有没有两全其美的办法呢？有的，大家可以采用如下办法解决。

根据权责发生制原则，即使某月没有发放工资，其纳税义务已经发生，只不过由企业临时代付，由于企业工资未发放，责任在企业，代付个所税是应该的，况且个所税金额一般很小，等以后实际发放工资时候在扣回。因此企业视同工资已经发放，去申报和缴纳个所税。该种方法优点在于：其一、避免集中发放过多缴纳个所税的情况下出现，对员工个人是有利的；其二、实际的申报月份与工资应发月份期间统一起来，避免时间混乱。