(一)流转税的主要特点。
教训是普遍的;以商品和服务的营业额或交易金额为计税依据,与成本费用和管理水平无关;除少数税种或项目实行固定税率外,流转税一般实行比例税率。
(2)消费税。
1.其目的是调整产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入,平均税率普遍较高。
2.按产品列出税目,包括香烟、酒类、高档化妆品、贵重珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、摩托车、汽车、高尔夫球及器材、高档化妆品、手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
3.比例税率和固定税率。啤酒、米酒和精炼油实行固定税率,而香烟和白酒则实行复合税率。
(3)增值税。
1.特点:不重复征税,具有中性征税的特点;税是按部就班征收的,税是按部就班扣除的,最终消费者是所有税收的承担者;税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。
2.优点:能平衡税负,促进公平竞争;既方便出口商品退税,又能避免进口商品税收不足;组织财务收入具有稳定性和及时性;税收征管可以相互制约、交叉审计。
3.纳税人:凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售劳务、无形资产或者不动产,进口货物的单位和个人,均为增值税纳税人。
4.类型:消费型(目前执行)、收入型、生产型。
5.税率:
(1)基本税率为13%。
(2)适用9%的税率。
销售或进口的货物:
生活必需品:农产品包括粮食、自来水、暖气、液化石油气、天然气、食用植物油、空调、热水、煤气、居民用煤制品、沼气、食用盐;
农业生产资料:农业机械(成套设备)、饲料、农药、农膜、化肥;
文具:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
其他:二甲醚及国务院规定的其他商品;
提供交通、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、销售房地产、出让土地使用权。
(3)适用6%的税率。
提供增值电信服务、金融服务和生活服务。
房地产租赁以外的现代服务业。
土地使用权转让以外的无形资产销售。
(4)0税率。
6.收款率:
小规模纳税人和特定一般纳税人:3%,其中5%用于销售自行开发、收购和自建的房地产以及房地产经营租赁服务。
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