继国务院公布第四季度中小制造企业延期纳税2000亿元后，发布了具体政策的实施细则。
10月29日晚，国家税务总局财政部发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(以下简称《公告》)，明确了延期纳税政策的范围、标准等政策细节。
细节一：4亿元以下制造业企业可享受缓税
今年以来商品价格上涨，制造企业生产成本增加，制造企业面临更大挑战。由于中小企业应对风险的能力相对较弱，延期纳税政策重点针对制造业中小企业，旨在缓解企业现金压力，帮助企业纾困，从而稳定就业和经济。
根据《公告》，制造业是指国民经济行业分类中的制造业。根据国民经济的产业分类，制造业包括食品、纺织、医药、化学、石油和煤炭等31个大类。覆盖范围很广。
享受延期纳税的，必须是制造业的中小企业。《公告》给出了制造业中小企业的标准，但只判断了一个标准，即增值税的销售额。
即中型制造企业是指年销售额在2000万元以上(含2000万元)、4亿元以下(不含4亿元)的企业。年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业为小微制造企业。这里的企业包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户。
多位财税专家对CBN表示，税收延迟相对较强。此前减税免税的优惠政策大多针对小微企业，而此次减税也包括了2000万元至4亿元范围内的中小企业，对于稳定我国经济基本面、促进转型高质量发展具有重要意义。
如何计算增值税的销售额非常重要。这次《公告》明确了销售金额是指增值税的销售金额，包括纳税申报的销售金额、审计查补的销售金额、纳税评估调整的销售金额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。国家税务总局也给出了具体的销售计算案例(详见文末链接)。
值得注意的是，在《公告》给出的年销售额计算方法中，成立不到一年的企业和新成立的企业也在延期纳税政策范围内。
细节二：缓税涵盖五税两费，只限第四季度
此前，国务院常务会议披露，延期纳税主要涉及五大税种。在此基础上，这次《公告》又增加了两个新的罪名。
根据《公告》，递延税款包括企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及所附城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，不包括向税务机关申请开票时缴纳的税款。
专家认为，上述五税两费占企业税费负担比重较大，因此税费延迟性较强，企业获得感较强。
003010很明显，中型制造企业可以持有上述税费的50%以上，而小型和微型制造企业可以持有上述所有税费。
延期纳税仅限于第四季度(10月、11月和12月)。据国家税务总局相关负责人介绍，为方便纳税人在此期限内享受此项优惠政策，纳税人登录电子税务局时，界面会自动弹出是否延期缴纳《公告》规定的各项税费的提示，纳税人可自行选择是否延期缴纳。如果确认延期缴纳，可以享受延期缴纳税款的相关优惠政策。
延期期限届满，纳税人应当依法缴纳延期税款。按月纳税的差额
据国家税务总局相关负责人介绍，《公告》规定的制造业中小企业，如果能够按照税收征管法及其实施细则申请延期缴纳税款，仍然可以依法申请延期缴纳税款。
此外，该负责人表示，如果纳税人符合《公告》规定的要求，选择适用延期纳税政策，则延期缴纳的税款将被视为“预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴和退税的计算。同时，纳税人按照享受递延纳税政策确定的纳税期限缴纳递延税款。
附上国家税务总局对《中华人民共和国税收征收管理法》的解释链接：
http://www . China tax . gov.cn/China tax/n 810341/n 810760/c 5170140/content . html
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