母子公司像母子关系,合并报表像家庭。因此,当需要呈现整个家族的经营状况时,合并报表可以更好地反映家族的资产、负债、经营成果和现金流状况。
1.合并报表一般有四个步骤。1.抵消权益。2.抵销交易记录。3.抵销交易记录。4.其他特殊补偿。
第二,我们来看看合并报表为什么会抵消权益。
3.假设当年你投资成立了一家1000万元的子公司,子公司在戴月待了一年时间,赚了200万元。即子公司赚取的200=子公司期末净资产1200-子公司期初净资产1000。
1.净资产=未分配利润盈余公积实收资本(初始投资)。
2.因此,净资产增加200%=未分配利润增加盈余公积增加资本公积增加。
3.无商誉的长期股权投资=初始净资产持股比例。
赚多少钱对于家庭的情况来说,首先要扣除你的初始投资成本,也就是抵消长期股权投资和子公司收到的初始资金。然后考虑赚到的钱。挣来的钱总是分成两部分,其中一部分是当期,计入利润表。部分为前期,通过年初未分配利润计入。
四、示例
2012年,甲公司出资1000万元设立乙公司,子公司实收资本必须为1000万元。2013年,B公司赚了200万元。先看看2013年的合并过程:
2013年:
子公司初始净资产=1000,最终净资产=1000200=1200,合并报表反映的净资产为1200-1000=200000,即赚了200万元(初始投资不是赚的钱)。
1.模拟权益法:
借款:长期股权投资200*100%=200。
贷款:投资收益200。
借:子公司净资产1200。
贷款:长期股权投资1000 200=1200。
2.此时合并报表的净利润将等于=母公司净利润、子公司净利润、200投资收益、虚增投资收益200(因为我们模拟了权益法),但我们的净资产并没有虚增(因为模拟的200万长期股权投资借一贷,并没有虚增净资产),所以要想办法摆脱虚增的200投资收益。具体如下:
借:投资收益200。
贷款:当期净利润-少数股东损益。
3、(由于当期净利润-少数股东损益=年末未分配利润-年初未分配利润+利润分配-少数股东损益)
借:投资收益200。
贷款:年末未分配利润。
贷方:年初未分配利润(负数)。
贷款:利润分配(提取盈余公积、利润分配等)).
信用:少数股东损益(负数)。
4.正负序列变形后,就成了书中的一个条目。
借款:投资收益。
借款:少数股东损益。
借款:年初未分配利润。
贷款:年末未分配利润。
贷款:利润分配(提取盈余公积、利润分配等)).
5.由于该分录不会影响净资产,因此不会影响未分配利润。因此,我们成功地杀死了虚增的投资收益200元,这是账面合并报表抵销分录第一步的原则。
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