根据财税[2016]36号文件，与增值税相关的二级科目有11个，三级科目有10个。不清楚如何使用这些科目。今天，让我们仔细看看每个主题是如何使用的。
先看应交税费科目下的增值税相关科目。
对于增值税一般纳税人，我们依次说明每个主体是如何使用的。对于最常用的三级科目，即销项税、进项税和进项税转出，使用方法已经很明确了。我们用例子说明其他科目的具体用法。
销项税额扣除：使用一般计税方法允许差额纳税的企业将使用该科目。房地产一般纳税人比例允许在缴纳增值税时扣除其缴纳的土地价款。然后计算出土地价对应的销项税额抵扣后，借记：应交税费-增值税(销项税额抵扣)，贷记：营业成本。
进项税转出：需关注2019年4月1日起试行增值税年末抵扣退税制度。取得退回的留抵税额时，借记：银行存款，贷记：应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
已缴税款：本科目会与二级科目预缴税款混淆。已缴税款在当月计算缴纳。例如，部分纳税期限为1、3、5、10天等。企业当月缴纳的税款在本科目核算。
减免税：按规定直接减免税的增值税金额。例如，企业购买的税控设备和维修费用允许从应纳税额中全额扣除。此时借记：应交税费-应交增值税(减免税)，贷记：营业外收入或其他收入或管理费用。
出口退税与国内产品扣税：与产品有关，特别是生产企业的出口退税需要计算确认相关会计处理，以后可以单独向出口企业说明。
转出未缴增值税和转出多缴增值税：这两个账户是结转账户。以上八个三级明细科目的期末余额为贷方数，表示企业需要缴纳增值税，则借记：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)，贷记：应交税费-未交增值税。如果是借方余额，就要区分是进项大于销项，还是预缴税导致的借方余额。如果借方余额大于输入输出，则不需要处理。当预缴税金形成借方余额时，借记：应交税费-未付增值税，贷记：应交税费-应交增值税(转出多缴增值税)。
此外，这10个三级明细科目的余额也不需要在月末结转为0，也就是说每个科目会累计连续计算，但应交税费-增值税二级科目期末余额为0。
接下来，我们来谈谈二级科目的使用。
不用说，未缴纳增值税的主体，从2019年10月1日至2021年12月31日，生产、生活服务纳税人可在可抵扣进项税额基础上加征15%抵减应纳税额。直接纳税时，借记：应交税费-未交增值税，贷记：银行存款、营业外收入(或其他收入)。
增值税预缴：一般转让或出租房地产和建筑劳务(一般是盖房子、卖房、租房)的企业都需要缴纳增值税。
待抵扣进项税：已认证但未抵扣的进项税一般使用较少。
待认证的进项税：已开票但未检查确认的进项税。确认后，转入应交税费-增值税(进项税)。
待核销税额：收入在会计上已确认，但税法上未发生增值税纳税义务时，计入本科目。比如建设工程完工后，建设方将扣除建设方的工程质量保证金，达到首期后返还建设单位。在会计上，收入已经全额确认，但在税法上，如果没有开具发票，纳税义务将在实际收到保证金时发生。所以先贷记账户，实际纳税义务转入应交税费-增值税(销项税)。
简易计税：一般纳税人采用简易计税的所有项目均在本科目核算，不考虑预提销项税、预提税、差额税等。
增值税留抵：营改增期间不允许抵扣的进项税额暂计入本科目，可抵扣时转入应纳税额-增值税(进项税额)。
增值税的检查和调整：如果税务机关检查后涉及科目对账，需要通过该科目进行调整。最后，结转到应交税费-未付增值税。
对于小规模纳税人来说，增值税的处理非常简单。小规模纳税人只需要设置一个二级科目——应交税费——增值税，然后根据其他需要设置金融商品转让等科目。
了解了全部门增值税科目的设置后，似乎明细科目太多，但只需考虑到营改增时可能出现的各种情况，具体了解各科目的用法，其实用起来并不难。
内容来源网络，如有侵权，联系删除，本文地址：https://www.230890.com/zhan/70647.html
