重!国家刚刚宣布,将研究制定新的中小企业和个体工商户“阶段性、组合性”减税降费政策!
01
组合式减税降费政策
小规模3%1%政策再延长?
一、重磅消息!国家将制定新的组合式减税降费政策!
11月1日,中共中央政治局常委、国务院总理李克强视察市场监管总局,主持召开市场主体发展壮大座谈会。
座谈会上,李克强指出,当前经济面临新的下行压力,1亿多市场主体是中国经济发展的力量和韧性,是稳定经济基本面的重要基础。要针对市场主体特别是中小微企业、个体工商户的生产经营困难,研究制定新的阶段性、组合式减税降费政策,普惠直达市场主体,继续引导金融机构向实体经济合理让利.
对于中小企业和个体工商户,总理提到需要制定和研究“阶段性、组合式”.新的减税降费政策
虽然没有具体说明减税降费计划。但从疫情期间的结构性减税、普惠性减税、阶段性减税来看,相信对中小个体经营户的税收优惠力度不会弱于以往。
而且很快临近12月底,很多小微企业(包括小规模和个体户)的优惠政策已经到期。对小规模纳税人,3%减1%,执行期限至2021年12月31日。
从小规模3%1%政策是否会继续再次延期?'s总理的讲话中,可以看出这是一个好消息。边肖认为小规模的3%减1%会再次延期,即使不延期,也会出台其他优惠政策,缓解小微企业和个体户的经营困难。
当然,我们还是要以官方文件为标准。小规模纳税人也要提前做好准备,以免政策到期后继续开具1%的发票。
二、最后一个月的时间,这7点要牢记!
2021年12月31日,距离这个时间还有一个多月,一定要提前计划好开票。
几点提醒,送给会计们:
1.开票不能集中在最后一个月,尤其是保单即将到期的最后几天。
2.对于今年的业务,发票尽量今年开,不涉及除夕。一旦没有延期政策,再开1%就很难了。
3.如果2021年确实发生增值税义务,由于未能与客户结算等原因,将不会开具发票。第四季度申报增值税纳税申报时,必须上报未开票收入,这样2022年才能开出1%的发票。
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4、近期签订合同,一定要考虑税率变化的因素,最好在合同上把这个问题提前说上。如果签订合同是1%,后期合同执行完是2022年,只能开3%,又是少不了跟客户扯皮。
5、要注意开票额,尽量避免在免征额临近点。(按月申报,15万;按季申报45万)
6、尽量不要存在大量作废发票。作废发票异常也会出现风险提示,很容易被税局盯上,尤其是临近年底,且优惠政策马上到期的时候。
7、不要盲目的开票,有些小规模纳税人自认为很聪明,把3%减1%优惠用到极致,小心会被强制转为一般纳税人。
有很多会计认为,小规模的标准是年500万元以下,只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题,这样想就大错特错了。
02
恭喜!
缓交增值税、企业所得税、个税
一、恭喜了!中小微企业、个体户!缓税!缓税!
10月27日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,会议中提及:
1、对制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税,以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行阶段性税收缓缴。
2、对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业(含个体工商户),其实现的税款全部缓税;对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业,实现的税款按50%缓税,特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。
3、缓税自今年11月1日起实施,至明年1月申报期结束,预计缓税2000亿元左右。
4、为纾解煤电、供热企业经营困难,对其今年四季度实现的税款实施缓缴,预计缓税总额170亿元左右。
10月29日,国家税务总局正式发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》,明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。
二、缓税后如何做账?
《公告》所称制造业中小微企业是指:
国民经济行业分类中行业门类为制造业,
且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。
包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业,按月申报增值税,2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。
11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表,填写申报时候,电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。
纳税人需进行确认,确认不缓缴的,纳税人在该界面填写理由,并依法缴纳相关税费。
(一)假如A公司确认不缓交
分录如下:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10万
贷:应交税费-未交增值税 10万
同时
借:应交税费-未交增值税10万
贷:银行存款 10万
●附加税费部分,假设城建税7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%
借:税金及附加 1.2万
贷:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万
贷:应交税费-应交教育费附加 0.3万
贷:应交税费-应交地方教育费附加0.2万
同时
借:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万
借:应交税费-应交教育费附加 0.3万
借:应交税费-应交地方教育费附加0.2万
贷:银行存款 1.2万
(二)假如A公司确认缓交增值税,则只需要做分录
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10万
贷:应交税费-未交增值税 10万
借:税金及附加 1.2万
贷:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万
贷:应交税费-应交教育费附加 0.3万
贷:应交税费-应交地方教育费附加0.2万
●未交增值税10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
届时再——
借:应交税费-未交增值税10万
贷:银行存款 10万
借:应交税费-应交城市建设维护是 0.7万
借:应交税费-应交教育费附加 0.3万
借:应交税费-应交地方教育费附加0.2万
贷:银行存款 1.2万
●按月度代扣代缴工资薪金个人所得税,2021年10月所属期代扣个人所得税10万。
代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围,所以公司申报后直接扣款。
借:应交税费-应交代扣代缴个人所得税 10万
贷:银行存款 10万
03
截止目前
小微企业税收优惠政策
(导图来源:思维导图学税法)
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