通过查看2020年上市公司年报业绩,发现部分公司业绩突然大幅下降,受不可抗力影响较大,如新冠肺炎疫情,但受公司决策影响较大,如不合理并购导致商誉损失,对很多上市公司业绩影响较大。
一、商誉的产生
首先,商誉产生在企业合并业务中,它是合并方支付的对价超过被合并方可辨认净资产公允价值的份额。:简单地说,当买方以超过买方合理估价的价格购买买方时,商誉就产生了。比如B公司的实际估值是5亿元,但是A公司花了10亿元收购,差额部分是因为它的商誉。
二、商誉减值的产生
在企业需要在每个会计年度对商誉进行减值测试,企业对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试时,应首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值进行比较,确认相应的减值损失。然后,对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试,比较这些相关资产组或资产组组合的账面价值和可收回金额。如果可收回金额低于其账面价值,应确认差额的减值损失。
三、商誉减值对上市公司及投资者的影响
1.影响总利润
根据中国证监会的相关规定,上市公司并购产生的商誉减值与企业其他长期资产(如固定资产、无形资产等)的减值相同。),属于企业日常经营活动产生和应作为企业的经常性损益。.
2.由于商誉减值不属于非经常性损益,商誉减值也会影响非净利润的扣除。
3.减值风险始终存在。
作为并购的结果;一、善意永远存在,而被收购方的表现是好的,但商誉不可转回永远存在。只要被收购方的预期业绩不好,就需要减值。因此,即使买方超出预期履行了履约承诺,即使实现的利润金额已经远远超过商誉,未来商誉仍然需要进行减值测试,仍然存在减值风险。
4.基于会计谨慎性原则,我们被要求计提商誉减值准备,但不能借此手段进行一亏到底,进行“大洗澡”,由于商誉减值计提随意性比较大,借此操纵报表,损害中小投资者的利益。.
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