应付职工薪酬明细科目有哪些,应付工资明细科目设置

【导读】员工薪酬是指企业给予获得职工提供的服务或解除劳动关系.的各种形式的报酬或补偿

员工薪酬主要包括以下内容：

(一)职工的工资、奖金、津贴和补贴；

(2)员工福利；

(三)医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；

(四)住房公积金；

(4)工会经费和职工教育经费；

(6)非货币福利。这是指企业将自产产品或外购商品作为福利分配给员工，将自有资产或租赁资产无偿提供给员工使用，为员工免费提供医疗保健服务，或为员工提供一定的补贴商品或服务。

(七)与员工解除劳动关系的补偿；

(8)与获得员工提供的服务相关的其他费用。

企业通过“应付职工工资”科目计算应付职工工资的提取、结算和使用。

一、科目性质及明细科目设置

“应付职工薪酬”为负债科目；本科目贷方登记已分配相关资产、成本、费用中包含的员工工资金额，借方登记实际支付的员工工资、从应付员工工资中扣除的金额及代扣代缴的个人所得税。本科目期末贷方余额反映企业应付未付的职工工资。

“应付职工工资”应按“工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利(解除职工劳动关系的补偿)、非货币性福利、股份支付、与职工提供服务有关的其他费用”等明细核算。

二、职工薪酬的计量

1.在职工为其提供服务的会计期间，企业应当将应付职工薪酬确认为负债。除因与职工解除劳动关系而获得的补偿外，企业应当根据职工服务的受益对象处理下列情形：

(1)生产产品和提供服务应承担的员工工资，计入产品成本、合同履约成本和合同取得成本。

(2)应由在建工程和无形资产承担的职工薪酬，计入建筑固定资产或无形资产成本。

(3)上述以外的员工工资计入当期损益。

2.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。应当在员工为其提供服务的会计期间按照工资总额的一定比例计算确认。

3.企业在员工劳动合同期满前与员工解除劳动关系，或者提出补偿建议鼓励员工自愿接受减少，同时符合下列条件的，应当确认与员工解除劳动关系产生的预计负债，计入当期损益：

(1)企业已制定正式的解除劳动关系方案或提出自愿裁减建议，即将实施。计划或提案应包括拟终止或解雇的部门、职位和员工人数；根据相关规定，解除劳动关系或减少劳动关系的补偿金额由工作类别或岗位决定；解除劳动关系或者减少就业的时间。

(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系的方案或裁减建议。

三、应付职工薪酬的会计处理

（一）应付薪酬分配的会计处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，按照职工服务的受益对象，将应当确认为相关资产成本或者当期损益的职工薪酬(包括货币薪酬和非货币福利)，同时确认为应付职工薪酬。

1.生产部门人员的工资计入“生产成本”、“制造成本”、“合同履约成本”和“合同取得成本”科目；管理部门人员的工资记入“管理费用”科目；销售人员的工资计入“销售费用”科目；应由在建工程和研发承担的员工工资；d支出记入“在建工程”科目

2.在计量应付职工工资时，国家规定计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提。国家没有规定权责发生制和权责发生制比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况合理估计当期应付职工薪酬。当期实际发生额大于预计发生额的，应补足员工应付工资；当期实际发生额低于预计发生额的，冲减多支付的员工应付工资。

3.企业将自产产品作为非货币性收益支付给职工的，应当按照受益对象和产品的公允价值，计入相关资产成本或者当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬3354非货币性收益”科目。

企业自有房屋等资产无偿提供给职工使用的，各期应计提的房屋折旧计入相关资产成本或当期损益，同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。

若租金等资产由员工无偿使用，则各期应付租金按受益人计入相关资产成本或当期损益，确认员工应付工资，借记“管理成本”、“生产成本”、“制造成本”等科目，贷记“员工应付工资3354非货币性福利”科目。

难以确定为受益人的非货币性福利直接计入当期损益和应付职工薪酬。

（二）发放职工薪

酬的处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——职工福利(或工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

四、应付职工薪酬的披露

企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：

1、应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。

2、应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额。

3、应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。

4、为职工提供的非货币性福利及其计算依据。

5、应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。

6、其他职工薪酬。

因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》披露。