服务税率是多少,服务税率最新规定

一、增值税

1.税率差异

仓库服务

属于现代增值税服务——物流辅助服务，增值税税率为3%或6%(简单计税可选)；

注：仓储服务一般纳税人选择简易计税，按3%缴纳增值税的，不能抵扣进项税额。

房地产租赁

增值税税率为5%或9%，增值税处理相对复杂：

1)一般纳税人：

出租屋改革前取得的房产用于出租，可以选择按简易税率5%缴纳增值税；否则，你需要按9%缴纳增值税。

注：房地产与出租人所在机构不在同一县(市、区)的，在房地产所在地缴纳增值税。

根据中华人民共和国国家税务总局公告2016年第16号，关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》号的公告。

“第三条一般纳税人出租房地产，应当按照下列规定缴纳增值税

(1)一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的不动产，可选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应当按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。房地产与事业单位位于同一县(市、区)的，纳税人应当向事业单位所在地主管税务机关申报纳税。

(2)一般纳税人出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应当按照3%的预征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。房地产与事业单位位于同一县(市、区)的，纳税人应当向事业单位所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法的，适用上述规定。"

作为转租人，营改增前签订的转租协议可以按5%缴纳增值税，但续租时要按9%的税率缴纳增值税，因为取得房屋使用权的时间点已经更新为营改增后的时间点。

2)小规模纳税人：

一、租赁住房

自然人和个体工商户可按1.5%缴纳增值税；

乙、租用非住房

按5%的税率缴纳增值税；

“第四条小规模纳税人出租房地产，应当按照下列规定缴纳增值税：

(1)出租房地产的单位和个体工商户(不含出租房屋的个体工商户)，按5%的税率计算应纳税额。出租房屋的个体工商户，按照5%减1.5%的税率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应当按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。房地产与事业单位位于同一县(市、区)的，纳税人应当向事业单位所在地主管税务机关申报纳税。

(2)其他个人出租房地产(不含住房)的，按照5%的征收率计算应纳税额，向房地产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租房屋，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额，向房地产所在地主管税务机关申报纳税。"

根据中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号《关于在税收征管有关事项上全面推进营业税改征增值税试点的公告》。

开具房地产租赁发票时，还应注意

物流企业可以提供仓储服务或使用城镇土地使用税减半的政策，但适用前提是仓储面积需达到6000m2以上，且“农产品及农业生产资料”或“矿产品及工业原料”必须仓储，其他物品的仓储保管不适用该政策。

根据财政部、国家税务总局2020年第16号公告《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策的公告》。

"1.2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有(含自用、出租)或租赁的土地，减按土地等级适用税额标准的50%征收城镇土地使用税。”

注：物流企业办公、生活区用地及其他未直接用于大宗商品仓储用地不在规定的减税范围内，应按规定征收城镇土地使用税。

四.企业所得税

无论是签订房地产租赁合同还是仓储合同，场地使用权都会在一定期限内转让。因此，经营租赁(仓储服务期)期间出租人(托管人)收取的租金(服务费)应按直线法确认为租赁期(服务期)各期收入。

如果其他分配方式更合理，可以采用其他方式。提供免租期(免费服务期)时，租金(服务费)总额应在整个租赁期(仓储期)内分摊，而不是在租赁期(仓储期)扣除免租期(免费服务期)后的期间内分摊。在出租人接管承租人后

的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在整个租赁期内进行分摊。

　　简单地理解，租金(仓储)收入在收到时即已触发增值税纳税义务，而企业所得税及财务账务处理应将租金(仓储)收入的总额按月分摊计入各所属期间内。

　　过去我们也许很难区分不动产(场地)租赁与仓储服务，但伴随着线上零售业的爆发式增长，仓储服务也迎来了春天。仓储的自动化甚至不再让我们感到新鲜，伴随着5g、人工智能以及传感技术对产业物联网的革新，仓储行业早已不再只是提供场地保管那么单一化的服务，在不远的将来我们都将一起见证传统行业的又一波自我突破。