一、总部
1、独立的法律主体(如外部诉讼)
2.独立会计
3.独立收购或合并部分企业
4.独立纳税。
二、分支机构
1.非独立法律主体(无外部诉讼)
2.营业执照跟随总公司(上海某某贸易有限公司北京分公司)
3.执照上写着“负责人”
4.无实收资本
5.当地分支机构代表:保险公司
6.为什么会有分公司?
1)地方政策也将允许企业注册分支机构(合法经营)
2)有了分支机构许可证,地方税务机关有权监督(总公司有可能一起缴纳或单独缴纳)。
3)预缴税金(工程)
4)注册地与经营地不一致时:注册地在浦东,填写年度经营报告时,经营地址:洋浦。万一你被抓了,你应该在洋浦开个分店。
4)为了开店(加盟、连锁店、自营品牌店)
5)对于企业:可以放心做生意。
7.考虑在哪里纳税。
1)可以交多少税?
2)纳税地点有哪些优惠政策?
3)假设有些是免租金的,当地政府是否有赌博税?
4)当地政策对企业的未来有帮助吗(如果有帮助的话,应该在当地核算,否则应该在总公司核算)
4)当地政策对企业未来是否有帮助(如果有帮助,在当地计算,否则退回总公司核算)
8.设立分公司有风险吗?
1)个别产品或经营范围不能使用,最好成立独立核算公司或由总公司经营。
2)客户是否认可分支机构?
三.会计处理
1.分公司会去总公司核算:核算方式是小企业会计准则或企业会计准则(普通账务处理,最多做一次企业所得税汇总缴纳)。
2.分公司和总公司独立核算:视为两个公司。
四.母公司(独立会计)
1.A公司投资B-C-D-E-F。
2.关系比例不大也不小。
3.持股比例分为不同的大小(特例:公司章程规定谁有控制权,比如华为)
4.会计处理:长期股权投资-a/b/c/d,有投资收益,有子公司往来账户。
动词(verb的缩写)子公司(独立核算)-只是一家公司。
1.一般xxx会投资(做事),钱由母公司支付,赚的钱按比例分配给母公司(建议税后分配)。
示例:
甲公司投资乙公司,乙公司生产产品再销售。中间有没有税收筹划的空间?肯定有!
丙公司投资于丁公司,占100%股份。D公司盈利了。税后分成C公司,税后C公司拿到钱不用交企业所得税(居民企业之间投资,税后免税)。C公司拿到钱后能做什么?有什么节税的方法吗?
拿到钱后,C公司可以对外投资,也可以对内投资。
C公司获得1000万分红,可以购买100万固定资产。900万可以投资海外D企业或国内E企业。未来,D和E会亏损。对于C来说,不会缴纳第二税,因为是亏损。d和E的亏损,关闭时间和C的合并报表,C的利润减少,C不会涉及利润分配。(D、E假设注册资本1000万,最多意味着亏损1000万)
建议:通常情况下,母子公司不需要合并报表,除非是上市公司。好处:税收更有利于税收筹划或享受优惠政策。关门时合并报表。
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