加计扣除是什么意思,加计扣除意思解释

2021年9月13日，国家税务总局发布2021年第28号公告，《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》，扣除R & amp费用更优惠。

我们先来看一下，公告的主要4个内容：

1.企业在第三季度(季度预缴)或9月(月预缴)10月预缴企业所得税时，可自主选择享受前三季度研发费用附加扣除的优惠政策。

10月预缴申报期内未选择享受优惠的，可在办理2021年度企业所得税汇算清缴时享受2022年度优惠。

2.添加简化的研发；研发支出辅助账户和汇总表样式；d支出辅助账户(2021版研发；d支出辅助账户风格)。设立企业子公司账户，可以继续使用2015版的R & ampd支出明细科目风格，还是选择2021版的R & ampd支出明细科目样式，或者自己设计明细科目样式。

3.如果一个企业进行了多次研发；d .一个纳税年度内同时进行的活动，原“其他相关费用”限额为每项研发单独计算；d项目，取而代之的是所有研发的“其他相关费用”限额；d项目统一计算。

所有研发的其他相关费用限额；d项目=五项费用之和，如所有研发的人员劳动；d项目 10%/(1-10%)

4.企业享受研发政策；d费用加扣除采用“真实发生、自我判断、申报享受、留存相关资料备查”的处理方式。

根据实际研发；d费用，企业自行计算附加扣除额，并按R &填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，《研发费用加计扣除优惠明细表》(a 107012)；享受附加扣除优惠待遇的费用(前三季度)。

《研发费用加计扣除优惠明细表》 (a107012)应与政策规定的其他信息一起保存，以备将来参考。

我们通过实例来解读一下这4个主要内容。

1、研发加计优惠可提前一个季度享受

此前，研发；d费用加扣除只能在年度汇算清缴时享受，平时不能提前享受。

今年3月底，财税部门明确，允许企业享受R &的抵扣；D月份提前申报时1-6月份的费用。

根据本《公告》，允许企业享受研发费用的额外扣除；d今年10月提前申报时一个季度的费用，即可以享受研发的额外扣除；d前三季度(1-9月)的费用在10月份报告时。

企业可以享受研发的优惠待遇；d费用加提前扣除，可以减轻税负，增加流动性，缓解财务压力。

2、研发加计费用辅助账新样式

与研发相比；d辅助账户2015年，新风格有哪些变化？

减少辅助账样式的数量。

2015版研发；d支出补充账户为“4张辅助账(独立研发一个；d、委托研发一项；一个用于合作研发；一个用于集中研发；1张汇总表".

2021版研发；d支出辅助账户将四种类型的辅助账户风格合并为一类，即“http://

1张辅助账

2015版研发；d支出补充科目样式要求填写“人员人工成本”“直接投入成本”等六大类费用明细信息，还要求填写“借方发生额”“贷方发生额”等会计信息。

2021版研发；d .支出补充科目样式只要求六类费用合计，不需要具体的明细费用。如“人员人工费”发生130万元，其中10万元不符合要求，“会计凭证入账金额”一栏填写130万元，“税法规定的收款金额”一栏填写120万元，无需填写人员工资、五险一金、人工费等具体明细。

1张汇总表

“其他相关费用”采用定额管理，不超过研发费用总额10%的部分；费用可以根据事实扣除。

原政策明确：其他相关费用按每个项目单独计算。对于拥有多个研发中心的企业；研发项目，一些研发；d项目占其他相关费用的比例不到10%

l按原政策计算方法

项目A其他相关费用实际发生12万元，计算限额为10万元[90*10%/(1-10%)]。按照取其小的原则，可以扣除的其他相关费用为10万元。

项目B的其他相关费用为8万元，计算限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，其他可扣除的相关费用为8万元。

两项可扣除的其他相关费用合计18万元。

l根据新的政策计算方法

两个项目的其他相关费用限额为21.11万元【(9.01万)* 10%/(1-10%)】。

两个项目的其他相关费用实际花费20万元(12万元和8万元)，可以按照取其小的原则扣除。

他相关费用为20万元。

结论：

新政策的计算方法，比原政策多扣除2万元（20万元-18万元），并且仅需计算限额一次，减轻了计算工作量。

4、研发费用真实发生

享受研发加计扣除，采用“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式。

我们要注意一下“真实发生”这个原则。有些企业的投入，虽然会计上核算为研发支出，但其实并不符合税法要求，这部分一定要剔除。

《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）强调，研发活动，是指企业为获得科技与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

举例：

b公司主营游戏软件开发等业务，某款网游开发项目已经上线运行，累计注册用户近百万，企业将该款网游上线后进行日常维护、升级改造的人员工资、无形资产摊销费加计扣除，税务机关事后检查时，判定不符合研发加计扣除，要求补税及滞纳金。

从上面案例可知，如果将产品的常规升级、售后服务、简单集成、流程优化等判断为研发活动，会给企业带来涉税风险。当税企双方对研发项目产生争议时，将由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。因此，如果企业确实无法准确把握是否属于“研发活动”，可以向科技部门咨询。

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