累计预扣法什么意思,个税累计预扣法详解

到年底，个人所得税申报成为人们关注的焦点。目前，2021年个税专项附加扣除已开始确认。近日，国家税务总局进一步简化和优化了部分纳税人个人所得税的预扣预缴方法。预扣预付款的新方法意味着什么？扣缴义务人该怎么办？确认特殊附加扣除信息有哪些注意事项？围绕这些税收热点话题，记者进行了采访。

主要优化两类纳税人个税预扣预缴办法，避免“先预缴、再退税”的麻烦

“过去，即使一年只有一两个月的工资收入超过5000元，也可能需要扣税。我的月薪收入不一样，年薪总收入不超过6万元，但年底还得申请退税。新方法更加方便和人性化。”山西太原一家广告公司的员工张毅说。

张毅提到的新方法是指中华人民共和国国家税务总局最近发布的《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》。根据《公告》，对于上一完整纳税年度每月在同一单位代扣代缴工资薪金所得税，且全年工资薪金收入未超过6万元的居民个人，在代扣代缴全年工资薪金所得税时，累计扣除费用将从1月起按全年6万元直接计算扣除。

具体来说，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方式。一是上一完整纳税年度每月在同一单位扣缴申报工资薪金个人所得税且年工资薪金不超过6万元的居民个人。二、按累计扣缴法从劳动报酬预缴中扣缴个人所得税的居民个人目前包括获得佣金收入的保险营销员、证券经纪人，以及通过实习获得劳动报酬的接受全日制学历教育的学生。

也就是说，从2021年1月1日起，对符合条件的纳税人，在其累计收入达到6万元之前的月份暂不扣缴个人所得税；累计收入超过6万元的月份及以后年度的月份，将提前扣缴个人所得税。

如何理解新方法？比如小张，2020年1月开始在一家公司工作，年薪不到6万元，2021年1月应该从公司领1万元工资，2月到12月每月领4000元工资，年薪5.4万。不考虑“三险一金”等扣除，按照原来的方法，小张因为收入超过5000元，需要在1月份提前缴纳150元的税款，其他月份不需要缴纳税款；核算全年，因其年收入不足6万元，可通过结算退还150元。采用新的预扣预缴方式后，由于小张全年工资收入不足6万元，1月起无需预缴税款，也无需年终结算。

为什么采用新方法？据了解，税制改革后，为使大多数纳税人在预扣预缴过程中准确纳税并尽可能提前享受改革红利，参照国际通行做法，我国对居民个人工资薪金采用累计预扣法预扣预缴个人所得税。但在实际操作中，税务机关发现，一些经常从一个地方领工资的纳税人，虽然年收入不到6万元，常年结算时不用交税，但收入逐月波动较大，一个月或几个月就被预扣预缴税款。年终计算总账时，这些人年收入不超过6万元，还要申请退税。

《公告》就是针对这类问题，主要是改变预扣预缴税款的方式，让一些年收入不超过6万元的人可以避免“预缴退税”的麻烦。

中华人民共和国国家税务总局负责人表示，考虑到新税制的实施有一个完整的纳税周期，纳税人也有年度收入

新方法下需要做什么，操作会不会麻烦？据介绍，在具体操作中，如果使用自然人电子税务局的扣缴客户端和自然人电子税务局web服务器的扣缴功能进行申报，当扣缴义务人在今年1月份计算扣缴税款时，系统会根据上一年度的扣缴申报情况，自动汇总提示可能符合要求的员工名单。扣缴义务人根据实际情况核对确认后，可以提前扣缴税款，操作简单方便。采用纸质申报的，扣缴义务人应根据上一年度的扣缴申报情况对符合《公告》要求的纳税人进行判断，从当年1月份的扣缴申报情况填写《个人所得税扣缴申报表》年度对应纳税人的备注栏，“上一年度每个月已申报，年收入不超过6万元”。

及时确认、修改专项附加扣除信息，更好享受政策红利

近期，个人纳税人也要注意在年底前及时确认和修改专项附加扣除信息。根据规定，2020年12月31日前，纳税人需确认2021年度专项附加扣除，才能享受政策红利。

“孩子今年上幼儿园，开始接受学前教育。我还可以填写孩子教育的扣除项目。”武汉市洪山区居民李友最近在手机上下载了“个人所得税”app，具体操作正在熟悉中。

中华人民共和国国家税务总局市税务局个人所得税处处长兰敏表示，需要修改专项附加扣除信息的情况主要有以下几种：子女、老人基本信息发生变化，2021年子女教育、赡养老人扣除需要修改；配偶一方不再申请住房贷款利息专项附加扣除，由另一方在2021年申报；租金和房贷需要置换和扣除，即2021年不再申报房屋租金，改为申报房屋贷款利息。

以“个人所得税”app的应用为例。进入app首页后，点击热门话题“开始确认2021年专项附加扣除”，然后选择扣除年度“2021”开始确认各类信息。

对于普通纳税人来说，如果2021年专项附加扣除信息没有变化，那么在2020年的基础上只需要一键确认即可。如需修改申报方式、扣除比例等。

关信息，要在2020年度信息基础上，点击“待确认”之后进入相关修改页面进行修改。

对于需要作废去年已填写的专项附加扣除项目，比如2021年不再申请赡养老人专项附加扣除，点击“待确认”状态的赡养老人信息后，点击“删除”，再点击“一键确认”即可。对于需要新增专项附加扣除项目，比如2021年新增子女教育扣除，需要申报填写，可在进入热点专题“开始确认2021年度专项附加扣除啦”后，选择扣除年度“2021”再点击“子女教育”进行申报。

税务部门提醒，若未能及时关注、修改，可能会对明年继续享受政策带来一定影响。比如，若任职受雇单位发生变化而未更新，新的任职受雇单位将无法获取相关信息并据以办理扣除；若享受专项附加扣除政策的条件发生变化而不修改、仍按原条件在明年继续享受，还可能影响纳税信用。

“若未及时确认，已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2021年。即使信息没有变化，建议大家还是核对一下自己的信息是否填写正确。因为用户本身信息变化或之前申报时信息填写错误等，都可能造成之后的信息失效、不符合扣除条件、单位无法下载等问题。”兰敏说。

自主办税普遍参与，依法纳税意识更强

个人所得税关系每一位自然人纳税人的切身利益。2020年，我国首次个人所得税综合所得年度汇算顺利实施。业内专家认为，个税改革尤其是首次个税年度汇算，进一步发挥了税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

此前，大部分老百姓不需要“打理”自己的个人税收事务，对“年度汇算”没什么概念。在我国首次个人所得税年度汇算中，科学简化的税制设计，清晰便捷的办税流程，以及个税app的普及，给纳税人带来更优化的体验，也保障了首次个税年度汇算的成功实施。

“利用‘个人所得税’app提供的预填报服务，可以直接查询并预填我的2019年全年收入，自动计算需要年度汇算补退税的金额，不用自己一条条计算，真方便！”在广东深圳市罗湖区工作的季敏说。

“‘个人所得税’app能够查询纳税情况、扣除信息，还能直接办理补税和退税，确实是个省时省力的工具。”陕西杨凌职业技术学院财务负责人郝明说。

中国社会科学院大学副校长张斌认为，税务部门充分利用移动互联网、在线支付等新技术提供多种方便快捷的纳税服务渠道，尤其是在“个人所得税”app上向纳税人提供查询预缴税信息、在线退补税等服务，大大减轻了纳税遵从成本。

今年3月1日至6月30日，全国广大个税纳税人通过手机等方式进行了个税年度汇算，是一次生动的税收法制教育，让大家更加了解税收，强化税法意识。

“我们集团有1100多人完成了个税年度汇算，绝大多数员工需要退税，退税最多的有8300多元，也有员工主动补缴了税款。我感觉，通过参与个税年度汇算，员工依法纳税的意识更强了。”山东五征集团董事长姜卫东说。

中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇认为，个人所得税是我国直接税体系的重要组成部分，参与个税年度汇算工作使纳税人的纳税意识进一步增强，为未来进一步完善直接税体系奠定了良好基础。

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